农村沼气项目财务管理和会计核算实务.docVIP

农村户用沼气项目财务管理和会计核算实务 赤峰市农牧业局 江瑞 一、农村户用沼气项目财务管理相关要求 1、按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责财务工作，做好账务设置和账务管理工作，健全内部财务管理制度； 2、建立专账，开设专户，专款专用，单独核算：根据已批复的项目按年度分别设立专账（总账、明细账、材料账），指定专人负责，不得将各年度、各类农村能源项目资金混在一起核算，不得挤占挪用项目资金； 3、地方配套必须到位，进行账务处理。自筹资金以物折资、以劳折资入账，必须符合相关规定; 4、各项支出（材料设备采购款、工程款等）必须取得合法的原始凭证，并按核算要求做好原始记录，包括填制记账凭证、登记会计账薄等。实行国库集中支付制，原始凭证在财政部门的，各项目单位应根据原始凭证的复印件填制会计凭证，建立备查账; 5、各项建筑材料和物资应建立出入库手续，并进行会计核算; 6、按工程进度支付工程款，预付给施工企业的备料款、工程款未按规定进行结算不得直接计入工程成本，工程完工办理结算时，按合同规定预留工程总价款的5%作为质量保证金，列入工程成本，记应付工程款——应付质量保证金; 7、按照建设内容和资金使用性质，项目投资不形成建设单位的资产，作待核销投资处理。根据资金使用用途，“待核销基建支出”科目应分“技术人员工资支出、灶具及配件支出、建筑材料支出、农户补助支出、建设单位管理费、永久性标志制作费、可行性研究费、社会中介机构审计费、招投标费、合同公证及工程质量监理费、报废工程损失、设备盘亏及毁损、器材处理亏损、坏账损失、其他支出”等明细科目核算。 二、会计科目表 1、资金占用类科目有：待核销基建支出、库存材料、银行存款、现金。 2、资金来源类科目有：基建拨款、其他应付款等。 三、沼气项目相关会计科目使用说明 （一）资金占用类科目 1、待核销基建支出：核算补助农户的沼气池款。虽形成固定资资产，但产权不属于建设单位。户用沼气池和需要农户使用的沼气灶具及配件等，产权归属农户，建设单位作待核销处理。 发放补助农户沼气池款，借记“待核销基建支出”科目，贷记“库存材料”等科目。 发生的待核销基建支出，应在下年初进行冲销，借记“基建拨款——以前年度拨款”等科目，贷记“待核销基建支出”科目。 　　本科目应按支出的类别设置明细帐进行明细核算。包括“沼气灶具及配件购置费”、“进出料设备购置费”、“建材购置费”、“建设单位管理费”、“报废工程损失”、“技术工人工资”、“对农户的直接补贴”等， 2、库存材料：本科目核算建设单位为进行基本建设所储备的各种材料的实际成本。 购入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 转帐拨入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“基建拨款”科目。 领用的材料，借记“待核销基建支出”等科目，贷记本科目。 本科目应按材料的存放地点、类别、名称、规格设置有数量有金额的明细帐进行核算。 3、银行存款：本科目核算建设单位按照规定存在银行的各种基建资金款项。 建设单位将拨入的各种资金存入银行专户，借记本科目，贷记“基建拨款”科目。 支用存款时，借记有关科目，贷记本科目。 建设单位应按存款户的户名设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收款凭证和付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。 以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单编制现金付款凭证、登记“现金日记帐”和“银行存款日记帐”，不再编制银行收款凭证；向银行提取现金，应根据支票存根编制银行付款凭证，登记“银行存款日记帐”和“现金日记帐”，不再编制现金收款凭证，以免重复记帐。 4、现金：本科目核算建设单位库存的用以支付零星开支的现金。 收入现金时，借记本科目，贷记 “银行存款”科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 本科目应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记。 5、其他应收款：本科目核算建设单位除预付备料款、预付工程款以外的各种应收及暂付款项，包括应收取的各种赔款、罚金和存出保证金，以及其他各种应收、暂付款项。 应向有关单位或个人收取的各种应收、暂付款项，借记本科目，贷记有关科目。收回的应收、暂付款项，或有关单位、个人报销暂付款项时，借记有关科目，贷记本科目。 本科目应按单位和个人进行明细核算。 （二）资金来源类科目 1、基建拨款：本科目核算建设单位各项基本建设拨款，包括中央和地方财政的预算拨款、地方主管部门和企业自筹资金拨款等。 本科目应设置下列明细科目： （1）以前年度拨款：核算以前年度拨入而尚未冲转的各项基本建设拨款，本科目应按各种不同拨款来源进行明细核算。 （2）本年预算拨款：核算本年内由地方预算拨入的基本建设拨款。 （3）本年基建基金拨款：核算本年内由中央预算拨入的基本建设基金拨款。 （4）本年自筹资金拨款：核算经批准从预存