xxxxx银行债券业务会计核算办法.doc

XXX 债券业务会计核算管理办法 第一章 总则 第一条 为规范XXXX（以下简称：我行）债券业务的相关会计处理，根据《XXX债券市场业务内控管理办法》、《XXX债券回购业务操作规程》、《XXX债券买卖业务操作规程》和《XXX会计结算操作规程》等规章制度，制定本办法。 第二条 本办法的会计核算分为债券回购（质押式回购、买断式回购）债券买卖两种账务处理方式。 第二章 基本规定 第三条 债券业务的会计年度为1 月1 日起至12 月31 日止。 第四条 债券业务的会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 第五条 债券业务独立建账，记账本位币为人民币。 第六条 金融工具的分类： 债券回购业务，由于债券本身不应该终止确认，因此将债券回购业务视为一 笔抵押贷款。 正回购业务是一种融资行为，产生一笔金融负债，因其不符合以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 的定义，应将其作为其他金融负 债进行会计核算。 逆回购业务是一种融券行为，产生一笔金融资产，与贷款及应收款项核算相同，属于在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 第七条 金融资产和金融负债的分类： 金融资产和金融负债的分类是确认和计量的基础，债券买卖业务在初始确认时分为以下几类： （一）交易性金融资产； （二）持有至到期投资； （三）可供出售金融资产； 第八条 按照新会计准则要求，采用实际利率法进行会计计量。实际利率法，是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 第九条 开展债券业务采用权责发生制进行会计核算，加强会计计量的准确性。 第三章 账务处理 第十条 债券回购业务账务处理 （一）质押式回购业务 1、质押式逆回购业务处理方式： ⑴质押式逆回购初始交易： 借：买入返售金融资产—质押式债券回购 贷：准备金存款/存放同业款 ⑵按照权责发生制原则，以实际利率法按期计提利息： 借：应收利息—质押式债券回购 贷：利息收入—质押式债券回购 ⑶质押式逆回购业务到期： 借：准备金存款/存放同业款 贷：买入返售金融资产—质押式债券回购 贷：应收利息—质押式债券回购 2、质押式正回购业务处理方式： ⑴ 质押式正回购初始交易： 借：准备金存款/存放同业款 贷：卖出回购金融资产款款—质押式债券回购 ⑵利息计提的账务处理： 借：利息支出—质押式债券回购 贷：应付利息—质押式债券回购 ⑶质押式正回购业务到期： 借：卖出回购金融资产款款—质押式债券回购 借：应付利息—质押式债券回购 贷：准备金存款/存放同业款 （二）买断式回购业务 1、买断式逆回购业务处理方式： ⑴买断式逆回购初始交易： 借：买入返售金融资产—买断式债券回购 贷：准备金存款/存放同业款 同时：表外：收：债券表外科目—XXX债券 ⑵买断式逆回购利息计提： 借：应收利息—买断式债券回购 贷：利息收入—买断式债券回购 ⑶由于买断式债券逆回购业务发生后，债券所有权发生了转移，因此在回购业务期间发生债券利息支付时，将收到债券利息，此债券利息的处理方法有 3 种。 第一种：若收到债券利息后直接还给交易对手的，与债券回购业务的账务处理无关。 第二种：若收到的利息不用归还交易对手，且收到的债券利息不作转投资时，收到的利息先冲应收利息，大于已计提的应收利息时，剩余部分冲减本金。具体账务处理如下： 借：准备金存款/存放同业款 贷：应收利息—买断式债券回购 贷：买入返售金融资产—买断式债券回购 第三种：若收到的利息不用归还交易对手，且收到的债券利息作转投资时，收到的利息冲减本金。 具体账务处理如下 ： 借：准备金存款/存放同业款 贷：买入返售金融资产—买断式债券回购 ⑷买断式逆回购业务到期： 借：准备金存款/存放同业款 贷：买入返售金融资产—买断式债券回购 贷：应收利息—买断式债券回购 同时：表外：付：债券表外科目—XXX债券 2、买断式正回购业务处理方式： ⑴买断式正回购初始交易： 借：准备金存款/存放同业款 贷：卖出回购金融资产款款—买断式债券回购 同时：表外：付：债券表外科目—XXX债券 ⑵