完善个人所得税制度的路径选择.pdf

经济纵横·2010年第7期 完善个人所得税制度的路径选择 杨超文 (吉林大学经济学院，吉林长春130012) 摘要：随着经济的发展，我国个人所得税制逐渐显现出许多矛盾和问题，导致税负不公和偷逃税问 题严重。因此，应借鉴成熟的市场经济国家经验，结合我国国情，稳步推进个人所得税改革，还原个人所 得税立法初衷。 关键词：个人所得税；改革；路径 中图分类号：飓12．42 文献标识码：A 文章编号：1007—7685(20lO)07—0088一03 个人所得税作为覆盖范围最广的一个税种， 过高收入，如果普通收入成为个人所得税的主要 其公众认可度和负担公平度备受关注。随着经济 来源，就相当于把普通收入人群甚至是低收入人 的发展，我国个人所得税制逐渐暴露出许多矛盾 群也纳入征税范围，这样的个税制度就违背了立 和问题，亟待进行改革。 法初衷。 一、我国个人所得税制度的弊端 二、完善我国个人所得税制度的路径选择 个人所得税改革因涉及每个人的切身利益， 要本着公平税负、特别是减轻低收入者负担 一直备受民众关注，但我国的个税改革始终处于 的原则，积极稳妥地推进个人所得税改革，改革的 渐进式变迁状态，20多年来一直在小步前进，只 目标绝不仅限于提高个税减除费用标准(也就是 是调整了费用减除标准，即从800元调整到了 老百姓通常所说的起征点)，而是要为其植人民 1 600元，直至2000元。这样做的结果是使收入 生和公平的内核，建立分类与综合相结合的个人 来源单一的工薪阶层缴税较多，成为个人所得税 所得税制，实施科学的税收减免与扣除项目，公平 纳税主力，而收入来源多元化的高收入阶层缴税 税负，真正减轻中低收入阶层的税收负担。尽快 相对较少，起不到调节收入分配的作用。实际上， 将目前的分类税制过渡到综合与分类相结合的税 个人所得税设计的最初目的主要是通过调节过高 制，兼顾到不同纳税人的家庭负担、家庭支出不同 收入，拉平过分扩大的收人差距，以促进社会公平 的实际情况。从操作层面看，启动个税的深层改 正义，消除两极分化，缓和社会矛盾。改革开放 革，必须通过一系列税制的配套改革和整体的设 30多年来，我国GDP总体上保持年均两位数以计，逐步向综合课税制度转变，适当提高减除费用 上的增速，而大多数个人的薪金性收入却始终在 标准，并采用生计费用扣除项目。真正实现税负 低水平徘徊。过去的2000元可看做是一笔较高 合理和公平，使高收入者多纳税，低收入者减轻负 的收入。现在如果考虑到总体上行的消费价格指 担，从而使个税本身回归民生和公平，释放民间购 数(CPI)及潜在的通货膨胀因素，这点收入应属买力，扩大消费，推动经济的健康增长，促进社会 于低收人范畴。个人所得税的着力点应在于调节 的和谐稳定。 收稿日期：2010—c15—30 一88— 万方数据 经济纵横·2010年第7期 (一)合理设定申报主体 从理论上讲，公平原则要求税率档次多、边际 我国个人所得税采用的是以个人为纳税申报 税率高。然而，过高的个人所得税边际税率会助 主体的方式，而仅根据纳税人本人的收入很难确 长不法分子偷逃税的动机，使偷逃税现象不断增 定其真实的纳税能力，必须结合家庭实际情况才 加，实际税收反而减少，也压抑了纳税人的劳动热 能确定。如，A和B有相同的工作且收入相等，但 情，给经济发展带来不良影响。所以，应把薪金所 A需要赡养父母(无收入)和孩子3