2016年经济法基础——第四章增值税、消费税、营业税法律制度(初级会计职称考试)分解.ppt

　　 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????　　 税收优惠政策 项目 免税收入 略 免征 农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得；合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得（2016年新增）【注意】“渔”指远洋捕捞。 减半征收 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖，居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分” 三免三减半 ⑴企业“从事”国家重点扶持的“公共基础设施项目的投资经营”的所得，自项目“取得第1笔生产经营收入”所属纳税年度起，第1年至第3年免征，第4年至第6年减半征收【注意】企业“承包经营、承包建设”和“内部自建自用”上述项目“不免税”。⑵企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目的所得，自项目“取得第1笔生产经营收入”所属纳税年度起，第1年至第3年免征，第4年至第6年减半征收 小微企业 2015年1月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额20万元以下的小微企业；2015年10月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额超过20万元但在30万元以下的小微企业，其应纳税所得额按50%计算（2016年新增） 加计扣除 “研发费用”：加计扣除50%“残疾人工资”：加计扣除100% 抵扣应纳税所得额 创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 加速折旧 ⑴技术进步，产品更新换代较快⑵常年处于强震动、高腐蚀状态 缩短折旧年限（≥60%）采用加速折旧计算方法 减计收入 综合利用资源，生产的产品取得的收入，减按90%计入收入总额 应纳税额抵免 投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除 第一节 企业所得税法律制度 　　 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????　　 【注意】允许加速折旧及不计提折旧的新政策（2016年新增） 生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造）；轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业，2015年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 重点行业企业指以上述行业业务为主营业务，固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额超过50%的企业。 “所有行业企业”2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单价不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；单价超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 “所有行业企业”持有的单价不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。之前持有的单价不超过5000元的固定资产，2014年1月1日以后可在计算应纳税所得额时将折余价值一次性扣除。       第一节 企业所得税法律制度 　　 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????　　 123【例题·多选题】我国企业所得税的税收优惠包括（ ）。 A.免税收入 B.加计扣除 C.减计收入 D.税额抵免       答案：ABCD 第一节 企业所得税法律制度 　　 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????　　 【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。