美国个人所得税课税单位的演变及其对我国的启示.pdfVIP

外国税收与借鉴 Tax Systems Overseas 美国个人所得税课税单位的演变 及其对我国的启示 ◆ 马 君 詹 卉 内容提要：本文在全面阐述了美国个人所得税课税单位演变历史的基 础上，剖析了美国个人所得税课税单位更迭的社会背景及其税收设计 中征税原则的权衡。我国目前个人所得税改革中应充分联系具体国 情，借鉴西方发达国家的成功经验，选择家庭作为个人所得税的课税 单位，从而让个人所得税真正发挥其财政职能和经济职能。 关键词：个人所得税 课税单位 家庭 在西方国家个人所得税的税制设计中，课税单 人所得税法基本实现了“婚姻中性”和“税收累进” 位究竟应该选择个人还是家庭，其设计者一般需要 这两个原则。 在三个原则中进行权衡：税收公平原则，只要两个 这一阶段美国地方州政府采取两种不同的征税 家庭的总收入相同，这两个家庭所应负担的税额也 制度：“共同财产法”（