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论资源税改革与完善,张捷,中国税收研究报告(2008) 主要特点 1.只对特定资源征税.征税对象不是全部自然资源,也并未对所有具有商品属性的资源都征税,而主要是有选择地对矿产资源进行征税 2.具有受益税的特征.国家既是自然资源的所有者,又是政治权利行使者.资源税是国家政治权力与所有权统一. 3.具有级差收入税特征.实行差别税率,主要是针对自然资源在客观上存在着好坏,贫富,储存现状,开采条件,地理位置等多种差异. 4.实行从量定额征收.税款多少只与资源开采量或销售量有关,却与开采者生产成本及销售价格无关. 存在问题 1.范围小.对于土地,水,森林,草场等众多自然资源,至今仍 未纳入资源税征收范围. 2.税负低.随着资源稀缺状况显现,价格不断飙升,资源税的名义定额税额未变,实际税负不断下降.以原油为例,1994年价格为300元/吨,按当时最低8元计算,税负为2.67%.2008年每吨3000元,以最高30元计算,税负为1%. 3.计征方法陈旧.从量定额征收,开采者在资源开采加工销售以后才向国家纳税,开采过程中,开采者破坏和浪费资源并不纳税,不承担任何责任. 4.作用甚微.2005年资源税 占税收收入全国比例为0.46%,西北五省(陕西,甘肃,青海,宁夏,新疆)合计为1.34% 5.多种税费并存且征管较乱.规费收入远远大于税收收入.如2005年宁夏煤炭,调整后的资源税额为2.3元/吨,地