房地产业营改增业务培训与交流分解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （九）进项税抵扣的经济分析 进项税抵扣的好处是两个：一是降低成本，二是缓解现金流压力。 进项税是纳税人自己在购进货物或服务时，支付给对方的，是自己花的钱，如果不能抵扣，则不能抵扣的进项税计入成本。能抵扣没有抵扣，则降低成本的好处也主动放弃了。 纳税人抵扣进项税，可以少缴税款，缓解现金流的压力。 （十）进项税抵扣风险的控制 为控制进项税抵扣的风险，纳税人应健全抵扣机制，包括制定发票管理制度，纳税申报流程制度等。 通过制定发票管理制度，防止出现该取得发票没有取得发票，该及时抵扣没有及时抵扣的情况发生。 通过纳税申报流程制度，及时发现应该做进项税处理的事项，该转出就及时转出，该转入及及时转入，防止多抵扣和少抵扣情况的发生。 十、税收优惠 [清包工] 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 可以选择适用简易计税方法计税 十、税收优惠 [甲供工程] 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 可以选择适用简易计税方法计税 十、税收优惠 [老项目] 建筑工程老项目，是指： 　　（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； 　　（二）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 可以选择适用简易计税方法计税 十、税收优惠 [境外工程] （一）工程项目在境外的建筑服务。 　（二）工程项目在境外的工程监理服务。 　（三）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 境内的单位和个人销售的上列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外 十一、异地项目纳税规定 国家税务总局[2016]第17号公告 一般纳税人 新项目 一般计税 11% 全部价款+价外费用 全部价款和价外费用扣除支付的分包数的余额向建筑服务发生地的国税预缴2%，再向机构所在地国税纳税申报 老项目 简易计税（可选） 3% 全部价款+价外费用-支付的分包 向建筑服务发生地预缴3%，再向机构所在地纳税申报 特定行为（两种） 简易计税（可选） 3% 全部价款+价外费用 向建筑服务发生地预缴3%，再向机构所在地纳税申报 小规模纳税人 老项目和新项目 简易计税 3% 全部价款+价外费用-支付的分包 向建筑服务发生地预缴3%，再向机构所在地纳税申报 十一、异地项目纳税规定 1.建筑业纳税人，不管一般和小规模，都要先向建筑服务发生地预缴税款，然后再向机构所在地纳税申报 2.当使用一般计税方式时，不管新项目还是老项目，预缴率都是2%，当使用简易计税方式时，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，预缴率都是3% 3.预缴和纳税申报都是在国家税务局。 十一、异地项目纳税规定 [计算应预缴税款公式] 2%应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% 3%应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。 预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 十一、异地项目纳税规定 [扣除支付的分包款，应当取得的合法有效凭证] （一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。 上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。 （二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 （三）国家税务总局规定的其他凭证。 十一、异地项目纳税规定 [预缴税款时，需提交以下资料] （一）《增值税预缴税款表》； （二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （四）从分包方取得的发票原件及复印件。 纳税人应建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。 十二、混合销售与兼营 [混合销售] 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。 混合销售三个“一”把握 一项销售行为 一个购买方 一种税，即或销售货物或销售服务。 十二、混合销售与兼营 [兼营] 纳税人销售不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，并且这些经营活动间并无直接的联系和从属关系。 兼营行为三个“两个” 两