中小企业有效税务筹划.pptVIP

中小企业税务筹划的研究 研究内容 前言 正文 结论 政策建议 主要阐述中小企业税务筹划的研究背景、研究的理论与实践意义。 介绍理论基础和中小企业有效税务筹划的方法。主要阐述了有效税务筹划的概念，阐述了有效税务筹划理论以及中小企业有效税务筹划理论的内容，给出了中小企业进行有效税务筹划的必要性。结合中小企业特点，对中小企业在经营、融资、投资环节进行有效税务筹划的方法进行研究，并结合案例进行分析。 中小企业实施有效税务筹划的必要性。 分析了我国中小企业有效税务筹划存在的问题，针对问题提出了相应的建议。 文献综述 概述国内外关于中小企业税务筹划方面的研究成果。 1. 文献综述 （1）税务筹划理论发展历程 （2）税务筹划相关文献综述 （3）文献评述 国外研究现状 国内研究现状 （1）税务筹划理论发展历程 （2）税务筹划相关文献综述 （3）文献评述 2. 正文 1 有效税务筹划的概念 美国的税务专家斯科尔斯(Scholes)和沃尔夫森(Wlofson)等人在其经典著作《税收与企业战略：筹划方法》一书中提出了“有效税务筹划（effective tax planning）”的概念，该书指出：传统的税务筹划方法并没有注意到有效税务筹划和税负最小化是两个完全不同的概念；我们把有效税务筹划看作是企业组织有效设计的很重要的一个组成部分。在交易成本昂贵的当今社会中，税负最小化方案的实施可能会给企业带来更大的其它成本，往往使得税务筹划方案实施的结果不那么理想，得不偿失。 理论基础 2 有效税务筹划理论分析 斯科尔斯与沃尔夫森把有效税务筹划视作企业组织有效设计的一个很重要的部分，同时提出了有效税务筹划理论框架的内涵，如下： 第一，有效税务筹划要求税务筹划者要考虑到拟议的交易对交易各方的税收含义； 第二，有效税务筹划要求税务筹划者在制定投资和融资决策时，不仅要考虑到显性税收（即直接支付给税务当局的税收），而且要考虑到隐性税收（即享受税收优惠的投资以较低的税前收益率形式而间接支付给税务当局的税收）； 第三，有效税务筹划要求税务筹划者要认识到，税收只是体现了众多的经营成本中的其中一种，筹划者在进行税务筹划的过程中必须要考虑到所有的成本：执行某些被提议的税务筹划的方案时，可能会引发极其昂贵的商业重组成本。 理论基础 2 有效税务筹划理论分析 另外，斯科尔斯和沃尔夫森主张采用一种全球的筹划方法，这种全球税务筹划具 有如下三方面的特征： 第一，多边方法(multilateral approach)：在税务筹划中必须考虑所有契约方，这包含了全球或多边的方法，而不是单边的方法； 第二，隐性税收(hidden taxes)的重要性：企业在税务筹划时，必须考虑所有税收，我们感兴趣的是税收综合衡量，而不仅仅是衡量显性税收； 第三，非税成本(non-tax costs)的重要性：企业在税务筹划时，必须考虑所有商业成本，而不仅仅局限于税收成本。 理论基础 3 我国中小企业具有以下特点： ①规模较小 ②融资困难 ③大多是家族企业 ④ 从业人员素质参差不齐 中小企业现状： 近年来，中小企业在数量上呈稳步递增的趋势。在行业分布上，中小企业已经从一般的加工制造业和批发零售业等传统的行业，逐步向现代服务业、高新技术产业等行业领域扩展，但是传统的批发零售以及制造业还是占据中小企业的半壁江山。 理论基础 中小企业特点及税务现状 增值税的有效税务筹划 （1）对纳税人自身身份选择的税务筹划 （2）充分利用税收优惠政策进行增值税的税务筹划 经营活动的有效税务筹划 企业所得税的有效税务筹划 （1）固定资产折旧的税务筹划 （2）存货计价的税务筹划 融资结构的有效税务筹划 对于我国的中小企业而言，由于它们的规模较小，实力弱，抗风险能力差、信用度不高，缺乏竞争力等原因，融资问题已经成为目前我国中小企业管理者最关心的问题。随着中小企业的不断壮大，单纯依靠中小企业内部的资金来源已经很难满足中小企业对庞大资金量的需求。外源融资成为目前企业融资、提供资金来源的主要渠道。不同的融资方式以及不同的融资方式组合都将对企业的融资成本和税收产生不同的影响，这些不同就给中小企业的税务筹划提供了很大的筹划空间和筹划的可行性。 融资租赁的有效税务筹划 融资租赁能够存在的主要条件之一就是它所具有的节税功能。所得税制度的存在，使得融资租赁能够长期存在。可以说，融资租赁是所得税制度的产物。中小企业通过融资租赁不仅可以迅速获得生产所需要的设备资产，而且在承租期内还可以对租赁的资产按照税法规定提取折旧，减少企业应纳税所得额，同时在融资租赁中承租方支付的手