工程竣工决算审计内容、方法与技巧讲义(70页)程序.ppt

* * 与工程结算审计的区别: 依据不同 竣工决算审计主要根据国家的审计法和相关规定，对建设项目竣工决算进行审计，主要审查概（预）算在执行中是否超支，超支原因，有元隐匿资金；隐瞒或截留基建收人和投资包干结余、以及以投资包干结余名义分基建投资之类的违纪行为等等。审计内容为（1）竣工决算编制依据；（2）项目建设及概（预）算执行情况；（3）建设成本；（4）交付使用资产；（5）尾工工程；（6）结余资金；（7）基建收人；（8）投资包干结余；（9）投资效益评价。 工程竣工 财务决算审计 工程结算审计主要是根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额I、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台册价格参数、设周一图纸和工程实物量，村工程造价的确人和控制进行有效的监督检查。在工程项目实施阶段，以承包合同为基础，在竣工验收后结合施工变更、工程签证。情况，作出符合施工实际的竣工造价中查结果，它是承发包双方结算的依据，也是工程决算的基础资料和依据。 工程结算 审计 * * 与工程结算审计的区别: 标的不同 工程竣工财务决算审计以基建项目为标，包括资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财务收支。 工程竣工 财务决算审计 工程结算审计以单位工种为标的，只对单位工程造价的合理负责。 工程结算 审计 * * 与工程结算审计的区别: 从业人员不同 工程竣工财务决算审计以会计师、审计师为主； 工程竣工 财务决算审计 工程结算审计以工程经济和工程技术人员为主。目前国家正在实行注册造价工程师制度，工程结算审计，以造价工程帅为主。 工程结算 审计 * * 与工程结算审计的区别: 法律效力不同 审计机关和被审计单位是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其它单位不产生连带法律约束力。凡对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工单位的造价结算不具有约束力。 工程竣工 财务决算审计 工程结算审计以施工承包合同为基础，以承发包双方发生的实物交易为依据，按照国家或地方施工工、料、机消耗标准进行核算，对双方有约束力。其工程结算审核结果可作为双方结算的法律依据。 工程结算 审计 * * 与工程结算审计的区别: 目的不同 工程竣工财务决算审计的目的是加强对投资者资金进行有效的控制，减少投资者滥用职权截留资金，转移资金于小金库，造成建设资金流失等违法违规行为。其职能是一种监督行为。  工程竣工 财务决算审计 工程结算审计是运用科学、技术原理和经济法律手段，解决工程建设活动中工程造价的确定与控制．从而达到提高投资效益的经济效益目的的行为，是确定造价的实施过程和行为。  工程结算 审计 * * 与工程结算审计的结合: 人员结合 在项目总负责人领导下会计师、审计师与造价工程师协同作业，既相互配合又相对独立开展审计工作。 * * 与工程结算审计的结合: 时间结合 竣工财务决算审计时间应提前介入，主要做法是： （1）在单项工程最后一次工程结算审计的同时就介入，有利于控制工程造价； （2）进行全过程的审计。根据工程项目需要，进行季度、年度、竣工决算时三个环节的审计，变事后监督为事前与事中控制。 * * 与工程结算审计的结合: 工作成果利用 财务部分采用全面审计，分别执行了观察、询问、重新计算、现场查勘、分析性复核、现场监盘等程序； 工程部分在复核已有结算审计报告的基础上进行审计，对于没有进行结算审计的项目，采用了随机抽查工程标段，并进行结算、决算同时审计的方法，一般的抽查总金额在送审总投资的15%至60%之间。 * * QA 交流与提问 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * 内容之十五 审核财务管理与内部控制 项目财务管理及会计核算情况审核，主要包括： 项目财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行； 会计帐簿、科目及帐户的设置是否符合规定，项目建设中的材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完整； 审查资金使用、费用列支是否符合有关规定。 建设项目的内部控制情况 * * 内容之十六 投资效果评价 实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因以及对投资效益的影响； 是否达到预期效果（经济、社会等等） * * 内容之十七 其他方面 其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审