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试论财务状况变动表建立的理论依据 23试论财务状况变动表建立的理论依据 摘要：我国新规定采用的财务状况变动表是为了说明报告期企业资金的流转情况，以运转资本为基础是财务状况变动表的理论依据， 关键词：财务状况变动表；运转资本；理论依据 财务状况变动表是反映企业在某一个会计期间资产负债变动情况的财务报表。 根据不同的资金概念可以编制不同的财务状况变动表，当把资金定义为现金及现金等同物时，财务状况变动表称为“现金流动表”；当把现金定义为“运转资本”（滚动资产减去负债之后的净额）时，财务状况变动表称为“财务状况变动表—运转资本基础”[1]。按美国财务会计准则规定，自1988年7月15日以后，现金流动表取代了财务状况变动表（以运转资本为基础）。而我国新规定采用的是后一种财务状况变动表，其目的是为了说明报告期企业资金的流转情况。 一、财务状况变动表的结构 在财务状况变动表的结构上分为左右两方。左方分为流动资金（即营运资金=流动资产－流动负债）来源和滚动资金运用，右方分为流动资产本年增加数和流动负债本年增加数。 该表左右两方以不同的角度反映了流动资金的净增加或减少额。一般来讲，西方财务会计的财务状况变动表仅仅只有左方，而右方是作为财务状况变动表的一个附表“即流动资金变动明细表）。既然财务状况变动表设计为左右两方，那么左方数额为什么要等于右方数额？建立的理论依据又是什么？为了研究财务状况变动表新