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案例 经了解，该笔业务反映的是该家电商场为某厂提供安装劳务收取的劳务费。税务人员又对该商场前10个月的记账凭证进行了检查，发现同样性质的业务共9笔，金额合计65 500元。税务机关认为企业少计收入、偷逃税款、要求企业补交增值税，并处少缴税款1倍的罚款。 分析要求：税务机关的认定是否正确？处罚是否合理？如果正确，如何进行调账和缴纳罚款的会计处理？ * 【案例5】 某啤酒厂销售啤酒时，其啤酒瓶随啤酒一同销售，啤酒瓶收押金0.5元/ 个，回收时，退款0.25元/ 个，企业收到退回的啤酒瓶并退款时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”。国税局在进行税务检查时，查实企业在2007年共发出就凭3 000万个，当年回收2 500万个。税务局认为企业少缴了增值税，要求企业补缴增值税款。 * 案例 分析要求：企业回收酒瓶的会计处理是否正确？税务局的意见是否正确？如果税务局的意见正确，企业应该补缴多少增值税？ ? * 增值税案例 * . 【案例1】 某副食品商店系一般纳税人，主营各类食品的批发和零售，同时兼营饮食服务业。2007年9月份该企业发生如下业务： 1、本月取得营业收入351 000元（含税），其中包括饮食服务收入，该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业务收入划分不清。 解答：应纳销项税额=351 000×17%=59 670（元） 错误的。正确： * 案例 2、本月随同销售货物出借的包装物收取押金5 000元。该企业账面显示：“其他应付款-包装物押金”贷方余额68 000元，其中：2006年1月2日收取押金10 000元；2006年5月4日收取押金25 000元；2007年3月4日收取押金15 000元；2007年7月8日收取押金13 000元，2007年9月5日收取押金5 000元。经查，以上几笔押金以前均未征税。 解答： 企业未计算应纳销项税额。 错误的。正确： * 案例 3、以分期付款方式从某食品厂购进食品一批，加税合计36 000元，已验收入库，并取得销货方全额开具的增值税专用发票，发票注明的增值税额为5 230.77元。协议规定，货款分三期分别于9月、10月、11月等额支付，本期已支付12 000元。 解答：进项税额=5 230.77÷3=1 743.59（元） 4、向农民购进红枣一批，购进价格30 000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。 解答：进项税额=买价×扣除率 =30 000×10% =30 000（元） 错误的。正确： * 案例 5、购进空调一台，由管理部门使用，取得的增值税专用发票注明金额为4 000元，税额为680元 解答：进项税额=4 000×17%=680（元） 错误的。不能作为进项处理。 6、将购进的红枣发给本企业职工，账面成本10 800元。 解答：企业未进行涉税调整。 错误的。正确： * 案例 7、向某粮油经营部（一般纳税人）购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的增值税专用发票上注明的增值税额为6 000元，货款已支付，面粉已验收入库。 解答：进项税额=6 000（元） 正确的。 本期应纳增值税额= * 【案例2】 某电视机厂系一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。2007年9月发生下列涉税业务： 1、9月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价为3 000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%给予商场优惠，每台不含税售价为2 850元货款全部以银行存款收讫；9月5日，向乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、n/30。本月23日，货款全部收回，厂家按规定给予优惠。 * 案例 解答：应纳销项税额 =2 850×500×17%+3 000×200×（1-2%）×17% =342 210（元） * 案例 2、采取以旧换新的方式，从消费者个人手中收购旧电视机、销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31 100元，并注明已扣除电视机折价4 000元。 解答：应纳销项税额 =31 100÷（1+17%） =4 518.80（元） * 案例 3、5年前采取还本销售方式销售电视机20台，协议规定，每台不含税售价4 000元，5年后（即当月）企业全部将货款退还给购买方。共开出普通发票20张，合计金额93 600元。 解答：应纳销项税额 =【（93 600-20×4 000）÷（1+17%）】×17% =1 976.07（元） * 案例 4、以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1 800元，不含税的销售单价3 000元。双方均按规定开具增值税发票。 解答：企业未做账务处理。 * 案例 5、9月