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增值税出口退税会计核算（了解） 一、出口退税相关知识回顾 * 二、免抵退税会计核算 （一）账户设置：应交税费——应交增值税 * 出口抵减内销产品应纳税额：记录企业按规定的退税率 计算的应免抵的税额。 借：应交税费——增（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——增（出口退税） 免抵税额确定有两种方法： 1.按税务机关的批准数（根据税务机关签发的《生产企业 出口货物免抵退税审批通知单》进行会计处理） 2.按企业退税申报数（即计算公式中的当期免抵税额） 即公式中的当期免抵税额 * 出口退税：记录企业凭有关单位向税务机关申报办理退 税而应收的出口退税款及应免抵税额。 借：应收出口退税 (应收补贴款) 退税额 应交税费——增（出口抵减内销产品应纳税额）免抵税额 贷：应交税费——增（出口退税） 免抵退税额 即公式中的当期免抵退税额 * 进项税额转出：企业在核算出口货物免税收入同时，对 免税收入按征退税率之差计算的“不得抵扣税额”。 借：主营业务成本 贷：应交税费——增（进转出） 即公式中的当期出口货物不得免征和抵扣的税额 * （1）购进货物 借：原材料 6 000 000 应交税费——增（进） 1 020 000 贷：银行存款 7 020 000 （2）内销货物 借：银行存款 4 680 000 贷：主营业务收入——内销 4 000 000 应交税费——增（销） 680 000 （3）出口货物 借：银行存款 20 000 000 贷：主营业务收入——出口 20 000 000 * （4）计算并结转当期免抵退税不得免征和抵扣的税额 2 000*（17%-14%）=60万 借：主营业务成本 600 000 贷：应交税费——增（进转出） 600 000 （5）计算出口退税额 当期应纳税额=68-（102-60）-72=-46万 免抵退税额=2000*14%=280万 当期应退税额=46万 当期免抵税额=234万 借：应收出口退税 460 000 应交税费——增（出口抵减内销产品应纳税额）2 340 000 贷：应交税费——增（出口退税） 2 800 000 * 三、出口免税不退税会计核算 1.确认出口收入，不计算销项税额 2.不计算应收的退税款，将出口商品耗用的国内采购材料 进项税额计入主营业务成本 会计核算 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：应交税费——增（进转出） * 四、出口不免税也不退税会计核算 1.确认出口收入，同时计算销项税额 2.进项税额可以抵扣 *