第四单元： 原始凭证之审核.pdf

第四單元： 原始憑證之審核 王碧珠／臺北市政府教育局會計室主任 採購與監辦實務 壹、原始憑證種類 一、外來憑證：（一）支出憑證：發票、收據或支出分攤表。（二）相關案據：月季 報表或其他（如以劃撥入帳撥付者，檢附劃帳金融機構之簽收或各種相關證明文 件） 二、內部憑證：（一）支出憑證：領據、印領清冊、旅費報告表。（二）相關案據： 請購單或簽、申請表、核定函、契約副本或抄本、開標、比價、議價及決標紀 錄、驗收紀錄、分批 (期)付款表及其他（除薪給異動、新進或住處異動時申請上下 班交通費，當月應檢附異動申請表單外，以後月份免附申請表） 三、其他：（一）委託研究 (辦理)計畫依政府採購法規定程序辦理者，得以受託對象所 開立之發票或收據作為原始憑證。（二）凡依政府採購法規定程序辦理者，應檢 附合約影本、開標、比價、議價、決標紀錄及驗收紀錄。（三）凡分批（期）付 款之案件均需檢附分批（期）付款表。 貳、原始憑證審核程序：依會計法暨相關規定。 參、與原始憑證審核有關之解釋令函 一、政府得否以受補助團體或私人所出具之領據，先行撥付，事後再取得原始憑證辦 理核銷？機關補助團體或私人款項，如為辦理活動必須先行開支實際需要，機關 得依受補助團體或私人所填具之領據先行撥款，俟活動辦理完竣後再由受補助團 體或私人如期編具會計報告或收支清單，連同原始憑證報請機關辦理經費核銷。 (94年8月版#596主計月刊「主計長信箱」) 二、員工因公涉訟案件請領律師費補助之問題？有關公務人員因公涉訟，由服務機關 核發之延聘律師費用，係屬公務支出，為律師執行業務酬勞，非屬涉訟員工個人 所得，依行政院主計處86年9月8 日台(86)處會一字第08570號函示，該支付款項應 逕撥付予律師（受款人），並依所得稅法第89條之規定扣繳所得稅款。若依法執行 職務而涉訟之公務人員，符合「公務人員因公涉訟輔助辦法」而申請核發 自行延 聘律師費用，請依前項規定，檢具收據註 明「已先付律師」方式辦理。 (94年 7月 版#595主計月刊「主計長信箱」) 三、以郵局劃撥的方式繳款，郵局的繳款 回聯 「郵政劃撥儲金存款收據」是否可視為 合法的支出憑證之問題？查依「支出憑證處理要點 」第4點第4項規定，各機關支 付本機關以外人員非屬採購案之支出款項，以劃撥入帳方式撥付者，得以劃撥轉 132 原 始 憑 證 之 審 帳金融機構之簽收或證明文件為之，免另開收據。若匯款對象非屬上開免另開收 核 據規定之適用對象（即本機關以外人員），仍應依同點第 1項規定以取得收據、統