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浅谈煤炭企业所得税纳税筹划 　摘　要：企业的发展离不开纳税的管理，作为纳税人尽可能在税法允许的范围内，结合自身的财务管理目标，通过对企业的经营、投资、理财活动的事前筹划与安排，取得“节税”的税收利益。本文以所得税为例，通过介绍煤炭企业中所得税纳税筹划的策略、方法，旨在启示煤炭企业积极合理运用纳税筹划方法，降低企业整体税负。 简历大全 /html/jianli/ 关键词：所得税筹划 财务管理 会计核算 在当今激烈的市场竞争环境下，一个企业要想健康持续的发展，降低企业税负也是很重要的一个途径。尤其对于成本费用较高的煤炭企业，较高的税负导致了企业资金的净流出，直接影响了企业的经济利益。为实现企业的财务管理目标，煤炭企业尽可能在税法允许的范围内通过纳税筹划，以减轻税负或递延纳税的方式，使得企业增加税后收益，实现企业价值最大化。本文就如何运用纳税筹划降低煤炭企业所得税负，实现整体利益最大化而加以论述。 　　一、 纳税筹划在财务管理活动中的主要运用 　　纳税筹划是企业的一种理财行为，应始终围绕财务管理目标来进行，其目的是实现企业价值最大化。纳税筹划在企业财务管理中的运用主要是在筹资、投资以及经营管理活动等方面。 　　（一）筹资管理中的纳税筹划 　　1、合理举债，充分列支利息等筹资费用。 　　对于一个企业来讲，不同的筹资方式组合将会给企业带来不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平。这就要求企业必须在筹资决策中做好纳税筹划分析工作。按照税法规定，纳税人在生产经营期间利用债务筹资所形成的负债利息支出可以在税前扣除，可以取得节税效果；而利用权益筹资形成的股息不能作为税前费用进行扣除，因此，企业在保证资本结构优化和考虑债务风险的前提下，尽量充分利用负债筹资在税前列支利息费用，实现抵税效应，从而减少企业应交所得税。 开题报告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ 　　2、通过租赁的方式节税 　　租赁作为企业的一种融资方式，已被企业广泛利用，通过借“融物”来“融资”，企业既可以融通资金，又可满足生产经营对设备的及时需求。从纳税筹划的角度来讲，租赁也是企业用以减轻税负的重要方式之一。例如煤炭企业由于资金紧张，可以用租赁的方式取得机器设备，既缓解了资金压力又避免了长期拥有机器设备而承担的负担和风险，同时可以在经营活动中以合理分摊租金的方式冲减企业的应纳税所得额，减少税基，从而减轻税负。 　　租赁还可使企业集团为平衡各方的税负，在遵循税法的前提下，将盈利企业的盈利项目及资产租赁给亏损企业，使得盈利企业转移利润，以抵补亏损企业亏损的方式，达到降低整体税负的目的。 　　（二）投资管理中的纳税筹划 　　1、安全及环保设备投资的筹划 　　由于近年来，煤矿企业事故的频发和环境的破坏，国家不断注重安全生产及加强环境保护和治理，企业用于安全生产和环境保护方面的投资也越来越大。根据税法规定，企业购置并实际使用的《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此，煤炭企业不仅要增加资金投入，购置安全、环保设备，而且要关注该设备厂家及所选设备是否符合要求，能否享受抵免政策，充分利用该政策并结合自身情况进行专用设备投资。 思想汇报 /sixianghuibao/ 　　2、综合利用资源的筹划 　　近年来，国家鼓励发展循环经济、绿色经济。尤其对于煤炭企业保护环境，实现资源优化配置，走可持续发展之路来说，资源综合利用是关键。根据税法规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料生产国家非限制和禁止的并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。所以，煤炭企业可以充分利用矿井水、工业废水、煤矸石和炉渣等，将其作为矿井水处理厂、水泥、空心砖等建材产品的原材料，使之变废为宝，不仅节约了资源，保护了环境，而且也享受了税收利益，增加了效益。为此，要运用资源综合利用鼓励政策，充分调动企业开展资源综合利用的积极性，享受税收减免优惠政策，引领企业走向循环利用，低碳经济之路。 　　3、 煤炭资源整合中，被兼并企业组织形式的筹划 　　随着煤炭资源整合的推进，企业间的兼并、重组活动日益增多。被整合、兼并企业采用何种形式，也是纳税筹划时必须考虑的问题。根据税法规定，被兼并企业是否是独立纳税人,在纳税规定上有很大不同。如果被兼并企业兼并后继续继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税法规定的期限内，由其以后的年度所得逐年弥补，不得用兼并企业的所得弥补；如果被兼并企业兼并后不具有独立纳税人资格