收账款及预付账款.pptVIP

* * 例题 某房地产公司2008年8月9日因销售多余建筑材料应收乙企业600000元，现金折扣为2/10；1/20；n/30。当日资金周转困难，该开发公司将应收账款出售给银行，价款520000元，并与银行约定：如无法收回乙企业账款时，银行不能向该开发公司追偿。与银行签订的协议还约定，预计乙企业可能在天内付款（假如不考虑其他因素）。 * * 8月9日出售应收账款时 借：银行存款 520000 其他应收款 6000 营业外支出 74000 贷：应收账款 600000 若乙企业20天内付款 借：财务费用 6000 贷：其他应收款 6000 * * 案例资料：国内保理池融资企业将一个或多个不同买方、不同期限和金额的应收账款转让给银行，由银行为您提供应收账款融资、账务管理、账款催收等一项或多项的综合金融服务。 * * 业务特点 蓄水成“池”：“池”由一个或多个买方的多笔不同金额、 不同期限的应收账款积聚而成，用以企业融资； 一次通知：卖方将银行认可买方的应收账款全部转让给我行，银行向买方一次性发出转让通知； 循环融资：只要应收账款持续保持在一定余额之上，企业就可在银行核定的授信额度内获得较长期限的融资，且融资金额、期限可超过单笔应收账款的金额、期限；且融资方式灵活，不仅限于流动资金贷款，还可以开立银行承兑汇票、信用证、保函以及商票保贴等多种方式，以满足企业的不同需求。 专业管理：银行为使用该产品的企业提供专业的账务管理、对账服务。 * * 业务流程 * * 第三节 预付账款与其他应收款的核算 （略） * * 第四节 坏账损失的核算 一、坏账的确认 二、坏账的处理 三、坏账损失所得税前的扣除 * * 三、坏账损失所得税前的扣除 根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》，企业的各项财产损失，按财产的性质分为货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资转让或清算损失、固定资产损失、在建工程和工程物资损失、无形资产损失和其他资产损失。企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。 * * 企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一 （一）债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿； （二）债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务； （三）符合条件的债务重组形成的坏账； （四）因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。  * * 企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。  * * 具有法律效力的外部证据 指司法机关、公安机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括： ??? （一）司法机关的判决或者裁定； ??? （二）公安机关的立案结案证明、回复； ??? （三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明； ??? （四）企业的破产清算公告或清偿文件； ??? （五）政府部门的公文及明令禁止的文件； ??? （六）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告； ??? （七）保险公司对投保资产出具的出险调查单，理赔计算单等； ??? （八）符合法律条件的其他证据。  * * 中介机构的经济鉴证证明 指税务师事务所、会计师事务所等具有法定资质的社会中介机构按照独立、客观、公正原则，在充分调查研究、论证和计算基础上，进行职业推断和客观评判，对企业某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴定意见书。 * * 企业内部证据，是指本企业对各项资产发生毁损、报废、盘亏等内部证明或承担责任的申明， （一）会计核算有关资料和原始凭证； （二）资产盘点表； （三）相关经济行为的业务合同； （四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内专家参加鉴定和论证）； （五）企业内部核批文件及有关情况说明； （六）由于经营管理责任造成的损失，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明； （七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担税收法律责任的申明。 * * 企业应收、预付账款发生上述情况申请坏账损失税前扣除应提供下列依据 ???（一）法院的破产公告和破产清算的清偿文件 （二）工商部门的注销、吊销证明 （三）政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件 （四）公安等有关部门的死亡、失踪证明（五）逾期三年以上