浅议中小型中外会计师事务所内部治理差异.docVIP

浅议中小型中外会计师事务所内部治理差异我于2007年6月至10月在澳大利亚墨尔本Morison international(摩伦斯国际)成员所Hayes Knight (海耶斯)实习四个月,回来后对国内外中小型事务所内部治理方面的差异有了更深的认识,下面以我实习的这间国外所与国内中小型所来作具体分析。 Hayes knight是一家中型事务所,拥有6家分所、38名合伙人和286名员工,年收入2000万澳元左右,在澳大利亚排名第20位,其新西兰分所在新西兰排名第6。事务所的业务收入中,会计与审计服务占48%,税务服务占25%,其他服务占27%。同“四大”相比,该所注重于为中小型企业和大型私有企业提供服务。但作为摩伦斯国际的成员所,如果大型私有企业需要上市的话,他们也会提供相应服务。该所根据自身实际设置了十分完备的内部控制和管理制度,并将有关的工作流程及质量标准在事务所内部网站上公布,要求所有员工严格遵守。对于事务所的一些重大事项,由合伙人会议负责整体规划和决定,由具体负责的合伙人实施。下面从我所实习的Hayes (Melbourne)公司为例,由以下几个方面谈中小型中外会计师事务所之内部治理差异。 一、组织架构、业务范围:分工明确VS “全能”,一统拖。 Hayes(Melbourne)有非常清晰的组织架构,各级领导人,各下属均知道自己在这个团队中的位置及职能;公司全体职员加起来不到60人,分5个Division,Business Advisory Taxation Services, Financial Services Investment, Audit Assurance, HK Serch Selection,Link Lifeline,我当时作为一名Trainee身份在Geoff负责的Audit Assurance,感觉很深刻的是他们分工很明确,当时在现场审计中,我负责的一个客户在税务方面我一些不理解的东西,带我的Richard并没有应付我,而是将我带到Business AdvisoryTaxation Services部门,找他们的负责人跟我解释,部门与部门之间,绝对不含糊的分工。 相对他们60人左右的规模,国内中小型所的规模比他们一般都大,但分工方面,一统拖的局面是较为普遍,每个CPA基本是“全能”的,代理记账,财税顾问,审计,什么都能上,但凡能称“专家”的“专”的,倒真不多,业有专攻,人的精力与专长均是有限的,实际中的全能是不存在的,所以我觉得国外中小所这方面还是很值得我们借鉴的。 二、计算机辅助审计(CaseWare Caseview),ERP系统审计VS手工底稿、复印、拷数据 Hayes 只能算是一中型所,但他们一直是以“四大”的标准在要求自己,包括质量控制流程,辅助审计工具,早在2006年,他们就改用了“四大”在用的审计软件CaseWare Caseview, 此软件是加拿大会计师事务所及当时“四大”常用的审计工作底稿,审计,报表,账务调整及试算平衡软件,中文名为“快思维”),我当时只是 “Trainee”,他们非常注重知识产权的保密性,所以只给了我一套Demo版,但功能倒也蛮齐全,我参与的Case均可查阅及执行相关的审计流程,当我们将客户科目余额导入后,重点风险领域,相关会计报表科目需抽查多少样本量,以及各级负责人的电子签章没到位就出不了报告的流程控制均是十分的清晰。 相比之下,国内中小型所目前多还是依赖手工底稿,审计过程多是以搜集审计证据,复印凭证、账本为主。一方面,这加大了内部复核的工作量,手工底稿,改一个地方,牵一发而动全身,只有经验比较老道的才会一次想到将所有相关的改完,否则,一般助理则只是头痛医头,改了这儿忘了那儿,更别说几年的数据对比去一目了然的分析几年的比较数据,判断重点高风险领域了,年审的“黄金时期”又是“疯狂时期”,往往是一个助理将底稿及相关的审计程序执行完,项目负责人再过一遍就签发报告,基本没时间去深究,这对保证审计质量是很堪忧的。 三、办公自动化O/A(Office Automatic),时间成本收费机制 Vs 收费标准 Hayes 有非常透明的时间管理系统,从Director到Trainee,你第一天跨进办公室的门开始,便要开始填Time sheet,每周星期五下午会作下个星期的基本时间预算,在下班之前发送至IT部门,每天下班需修正当天实际完成的项目,他们的审计报价,作项目,作咨询顾问,皆是以什么级别的小时工资为标准计费的,他们鼓励尽可能的做现场审计,不要滞留在办公室,虽然,去现场绝大多数的客户路上需要来回四个钟,真正呆在客户现场的时间也不过是四个钟,但他们很注重现场的沟通,基本上一个个程序,涉及到哪个部门基本是拿着手