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浅议施工企业内部控制及风险防范[摘要]通过分析施工企业内部控制现状，从树立“风险首位”和“内控先行”理念、建立健全内控体系、提高员工业务素质和风险防范意识三方面阐述加强内部控制的重要性和必要性以及改变施工企业内部控制现状的对策，提出企业内部控制应从传统会计控制向风险控制转变，对日常各项管理工作要形成多层次、多视角、全方位的风险控制体系。才能应对日益复杂的竞争环境，促进企业的可持续发展。 [关键词]施工企业　内部控制　风险防范　现状　对策 随着经济全球化程度加深。企业经营环境日趋复杂，经营风险增大，同时，知识经济和信息时代的到来，使企业经营风险更加复杂。因此，防范和控制风险成为企业实现目标的关键，而内部控制无疑是企业防范风险的“防火墙”。以施工企业为例。随着国家基础设施建设投资力度和范围的加大，目前各施工企业规模迅速扩大，各施工项目普遍人员年轻、缺乏经验，如果内部控制薄弱又监管不力将有可能导致非常严重的后果，因此大力加强内部控制做好风险防范显得尤为重要。 一、施工企业内部控制现状 内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止和发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。目前施工企业内部控制是以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其它控制，存在的问题主要有以下几方面： 1、指导思想偏差“重业务轻管理” 企业管理层重生产轻经营，重开发轻内部管理，甚至把内部控制看成仅仅是财务审计部门的事，没有把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。他们往往认为内部控制制度是一种既浪费时间和精力，又消耗财力的管理形式，看不见摸不着。没有直接回报，因而对建立企业内部控制缺乏积极性主动性，不重视内部控制制度的组织建设、人员配备和经费投入，甚至对于违规经营现象“睁一只眼闭一只眼”持默许态度，对执行不力的项目或人员得过且过，影响制度执行的力度和公平性。 2、内部控制制度不健全 ①企业规章制度在很多方面粗而不精，有些主要控制环节无相关的制度；对于新业务甚至没来得及制定各项规章和操作程序，出现制度“死角”，项目执行起来“无法可依”。这种情况下往往项目领导管理行为代替制度管理，管理漏洞比比皆是。②企业目前的规章制度大都是各部门根据本部门职责范围分别制定而成，而很少针对同一事项的管理各部门坐在一起讨论协商后共同出台配套制度。因此，在规章制度出现部门间交叉重叠的部分时，项目执行起来往往不知所措，执行效果不佳。③缺乏系统、规范、可操作的违规违章处罚办法，助长了违规者的侥幸心理。 3、有法不依、监督失控 岗位、部门、上下之间缺乏监督机制，过程控制流于形式，有时甚至出现经手人越多，越没有人负责的现象。各项规章制度往往用来应付上级的检查，装订成册或制度上墙，但执行中却很随意。比如说有的企业未设财务部门的稽核岗位，执行财会电算化的项目没有指定严格的制单、审核、记账及权限控制制度。上机操作密码也未实行保密制度；对分包单位的工程款结算随意性大，有的结算原始资料甚至没有现场工程师或技术员的签字确认；有的项目没有遵守企业“先签合同后进场”的规定，开工很长时间了还没有签订分包合同、供料合同或设备租赁合同，有的即使签了，合同条款也不明确，有的甚至是“敞口合同”，特别是在合同内容发生变更时更是不能及时签订补充协议：还有的项目在手续不全的情况下依然给分包单位付款，有时甚至超支付：不相容职务混岗，合同的签订、执行、付款手续办理全部由一人完成。这些都反映出制度不健全、内部控制薄弱。而监管层由于种种原因对于违规现象视而不见，更影响了制度的贯彻落实。 4、内部审计未有效发挥作用 内部审计是内部控制的特殊组成部分，是对内部控制的再控制。但是由于审计人员自身的业务素质和管理层对审计的重视程度等原因，内部审计作用的发挥程度也有很大区别。很多企业对于审计人员发现的问题重视不够，项目对于审计人员提出的意见和建议不能积极整改，或者虽然上报整改方案，但是并没有真正执行，等到下次审计检查时依然存在类似问题。而且大部分企业的内部审计部门没有处罚权力，在发现项目存在的问题时不能现场对相关项目和人员进行处罚，大大影响了审计意见和建议的执行效果，而上报到管理层的处罚建议经常是“大化小，小化了”。 5、业务素质低，风险识别能力差 目前随着国家基础设施建设的力度加大。施工企业的规模也不断扩大，但是人员的整体业务素质并没有相应提高，项目年轻化。重要岗位人才配备不足，工作经验缺乏。有的项目04、05年分配的学生已经开始挑大梁，他们往往边干边学，缺少有经验人的指导。对于风险识别的能力更是少的可怜。 二、加强施工企业内部控制对策 国际知名公司安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发