企业所得税关于促进技术创新和科技进步的优惠-深圳市地方税务局.PPT

企业所得税关于促进技术创新和科技进步的优惠 层次二：国家过渡性税收优惠 《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号） 在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，企业所得税“两免三减半”，其中减半征收按照25%的法定税率减半。 层次三：国家专项税收优惠 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）， 软件产业税收优惠： 符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2012〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳锐所得额时从收入总额中减除。 我国境内新办的符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10％的税率征收企业所得税。 符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。 层次三：国家专项税收优惠 集成电路产业发展税收优惠 我国境内新办的集成电路设计企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 国家规划布局内的集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10％的税率征收企业所得税。 集成电路设计企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。 层次三：国家专项税收优惠 集成电路产业发展税收优惠 集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15％的税率征收企业所得税，其中经营期15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25％的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 层次四:深圳市税收优惠 深圳市政府《关于加强自主创新促进高新技术产业发展的若干政策措施》 2008年1月1日以后注册成立经认定的国家高新技术企业： ——在享受国家“二免三减半”所得税优惠政策后2年内：按其缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分50%予以研发资助； ——未能享受国家“二免三减半”所得税优惠政策的，自认定当年和第二年2年内：按其缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分50%予以研发资助； 层次四:深圳市税收优惠 2008年1月1日前注册成立的高新技术企业享受“二免六减半”政策的，2008年、2009年按其缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分50%予以研发资助。 经认定的市级高新技术企业，自认定当年和第二年2年内：按其缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分50%予以研发资助。 重点软件企业在享受国家所得税“二免三减半”中的“三减半”政策优惠期间及所得税优惠期满后5年内：缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分50%，由市财政予以研发资助。 层次一：新企业所得税法 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元免税、超过的部分减半征税； 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征税； 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除基础上，再加计扣除50％；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销； 层次一：新企业所得税法 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。； 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。其中缩短折旧年限，最低不得低于实施条例第60条规定折旧年限的60%； 说 明