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国库集中支付及会计集中核算融合分析摘要：我国财政国库改革一项重要内容就是实现国库集中支付制度，协调好国库集中支付与会计集中核算两种制度之间的关系成为财政改革过程中难点问题。本文阐述了实现两种制度融合的现实依据，提出促进二者实现有效融合的对策建议。 关键词：集中管理，集中核算，融合长期以来，我国的财政资金缴库及拨付所实行是多个账户分散进行的，在此基础上的运作方式很难确保财政资金的安全和落实，并且与市场经济背景下的公共财政发展需求相背离，因此，财政国库制度改革势在必行。自本世纪初，会计集中核算制度开始实行，以求进一步加强对财政资金的有效管理。经过一段时间的试点，会计集中核算制度发挥了极大作用，下一步的工作重点就是要在继续推进国库管理制度的过程中，促进国库集中支付制度和会计集中核算制度的有效融合。 1国库集中支付制度中融入会计集中核算的现实依据 实行会计集中核算制度可以对腐败起到有效的遏制作用，并且还为国库集中支付奠定了坚实基础。 （1）根据会计集中核算制度，受其管理的预算单位实行“集中管理，统一开户，分户核算”原则，撤销原本账户，在指定的商业银行重新统一开户，这样，多户头的混乱局面就能有效解决，从而为构建国库单一账户体系创造条件。新修定的《会计法》第三条规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。”这就从法律上规定了各单位必须设置会计机构和会计人员记录本单位的经济业务。而实行会计集中核算制度后取消了各预算单位的会计机构、会计人员，会计账簿放在核算中心，单位财务的核算职能和责任全部集中到核算中心，造成了会计主体与会计人员的分离、资金使用与资金核算的分离。单位只设报账员，向核算中心报账，由核算中心代理记账。 （2）会计集中核算制度运作实行的是“一厅办公，柜组作业”方式，并借鉴了银行结算办法，设置资金柜肩负出纳职责，这就在很大程度上减少了清算时间，提高了工作效率，为实行国库集中支付制度改革奠定基础。在国库集中支付制度改革前，绝大部分已经实行了会计集中核算制度，建立了“会计集中核算中心”。因此，两个制度融合后在人员方面可将现存的中心人员一分为二，一部分人员仍旧承担原“会计集中核算中心”的工作，另一部分人员则承担正在试行的“国库集中支付中心”工作。在机构设置方面可以在维持原核算部门不变，不打破现有集中核算格局的前提下，增设内部职能部门，如审核部门、支付部门、会计部门等。 （3）会计集中核算制度的实行，为领导及群众思想观念的转变起到了极大的促进作用，为推行国库集中支付制度改革提供了思想保障。 本人所探讨的将会计集中核算融入国库集中支付制度，并不是意味着彻底抛弃会计集中核算制度，而是将其会计核算以及监督功能扩展至国库集中支付制度，从而成为国库集中支付制度重要职能之一，以便更好的管理和监督行政事业的财政资金。 2推进会计集中核算制度融入国库集中支付制度进度 (1)将现有“会计集中核算中心”改造成“国库集中支付中心”，主要承担会计核算与监督、资金支付与结算、数据分析和预算执行职责。从会计集中核算中心现有工作人员中分出一部分，专门负责试点中的“国库集中支付中心”的相关工作。在现行集中核算机制的基础上，根据现实需要增设诸如审核、支付等职能部门。这种模式一方面可以节约人力、物力及财力资源，另一方面可以有效彰显两种制度相融合的优越性。 （2）两种制度融合后的具体工作转换。第一，恢复预算单位会计岗位，重新赋予会计核算权限，并将会计档案及相关凭证退回；第二，将商业银行的预算单位账户移交“国库集中支付中心”，专门用作财政授权支付；第三，进一步加强对预算单位财政资金支付方式的指导和监督；最后，将预算单位全部财政资金纳入预算，按照“收支两条线”模式进行管理，以有效监督和控制预算单位经济活动，确保财政资金安全。 （3）促进“金财工程”的建设。“金财工程”就是指以现代化信息技术为依托，以编制预算、国库集中支付以及宏观预测分析为核心的财政信息管理综合系统，实行“金财工程”为我国财政体制改革注入新的活力。作为改革财政国库管理制度重要举措之一的国库集中支付制度，其作用的有效发挥离不开配套系统的支持和配合，所以，也应当将这些配套财政管理信息系统建设纳入到“金财工程”当中。在当前形势下，推行国库集中支付制度，需要现代化计算机硬件以及信息网络软件的技术支持和保障，第一，要集中力量抓好计算机网络的硬件建设；第二，要投入足够的人、财资源研发用于统一核算的软件，以实现资源信息共享；第三，建立财政支付信息网络系统，实现财政、国库