在加拿大进行研发，超值!.PDFVIP

在加拿大进行研发，超值! 简报 加拿大政府通过其科学研究与实验开发税收优惠项目 (Scientific Research and Experimental Development (SRED) Tax Incentive Program) 对企业创新和创业提供支持。2014年，加拿 大 政府总共向在加拿大从事科学研究与试验研发的企业提供了超过31亿加元的研发投资税收抵免。 由于各个 省（地区）也提供研发税收优惠1 ，因此实际不止这个数字。也就是说，从国际标准来看， 加拿大的 研发税收优惠上不封顶，非常可观。加拿大的研发项目还有一个特点，那就是它在管理上 对企业很友好，使企业都能享受到这种税收优惠。 降低研发成本 加拿大境内的公司如果投资研发，就可以申请研发税收优惠，而不管企业的规模大小、属于哪个行业、或者所从事的技 术领域。除了所得税法规定企业的研发费用可以从企业的税前收入全部扣除外，很显然，联邦的科学研究与试验开发税 收优惠以及各省（地区）的研发税收优惠对于企业来说都是一个额外的利益。 科学研究与试验开发税收优惠项目为加拿大境内符合要求的直接研发成本提供税务优惠。所谓符合要求的研发工作，包 括实验开发、应用研究、基础研究、以及支持实验开发、应用研究以及基础研究等特定工作。这些特定的支持工作包 括：工程、设计、 运营研究、数学分析、计算机编程、数据收集、测试和心理学研究等。 不符合税收优惠条件的活动包括：市场调研或促销；质量控制或对材料、设备、产品或过程的例行检测；社会人文科学 研究；新型或者改进材料、设备及产品的商业化生产，或者新型或改进过程的商业化使用；风格改变；例行的数据收 集；为生产矿产品、石油或天然气而进行的地质勘查、探测和钻井等。 符合要求的支出包括：直接从事符合要求的研发工作人员的工资、行政开支及材料开支。资本性支出（如机器、设备、 房屋等）不符合研发税收优惠条件，但可以作为折旧（资本成本减免）从业务收入中扣除。 研发项目还可以包括以下开支： 2 ■ 代申请单位进行研发的研发合同开支 ； 3 ■ 公司在国外的研发活动所产生的工资； 以及 4 ■ 可通过简单代理法计算出的行政性开支 。 这些特点使得加拿大的研发项目真正成为工业化国家中最慷慨、最便捷的研发税收优惠项目之一 。 1 加拿大财政部：《政府预算2015》，税务支出及评估2014，公司所得税支出，表2。 2 合同项下所发生的支出为符合本项目优惠条件的支出，支出的80%可以作为符合条件的研发支出申报投资税减免。非独立研发合同下支出的费用不被作为符合减免税条 件的支出。但是申请人和合同履行者可以提交一个具体的表格（例如T1146表）， 以便合同履行者将符合研发税收优惠的支出转化为申请人（支付方）的研发投资而享 受税收抵免。 3 限额是不超过该公司在该年度内在加拿大进行的研发活动所直接产生的工资总额的10%。 4 跟传统的认定直接研发开支以及行政性开支不同，代理法允许在跟研发直接相关的工资最高55%的基础上计算出一个行政性开支的代理数额。 / INVEST IN INVESTIR AU / INVEST IN INVESTIR AU 2 / 4 科学研究与实验开发（SRED）税收优惠 SRED 税收优惠项目具有两大优惠措施：（1）营业收入税前扣除；（2）投资税收抵免。具体而言： 1. 企业可以将本年度的研发开支扣除，以降低其应纳税额，或将这些支出无限制地结转到将来年度，以降低其未来应纳 税额； 2. 企业可以获得研发投资的税收抵免。该抵免额可以是可倒贴退税，也可以用来抵免应纳税额。 外国公司如何满足加拿大的SRED税务优惠政策？ a. 通过外国母公司的加拿大分公司 – 加拿大分公司在加拿大为自己或以合同形式为外国人拥有的母公司进行符合条件的 研发工作，可以抵扣符合条件的支出，得到15%的税务抵免，这项抵免税是不可倒贴的。不可倒贴税务抵免额可以用 于降低本年度联邦税，以及前三年和后二十年的联邦税。对于申报减免税的公司来讲没有支出上限。 b. 通过加拿大人控制的私有公司(CCPC) – 外国公司可以在加拿大设立符合C