第3章 财务报表审计实务篇：购货和付款循环.pptVIP

第3章 采购与付款循环;;转账凭证 付款凭证 应付帐款明细帐 卖方对帐单; ;二、主要业务活动 请购（请购单） ——所涉及的控制 授权：交易“发生”认定 编制订购单 ——所涉及的控制 连续编号 独立检查订购单的处理：交易“完整性”认定;验收商品 ——验收单：资产或费用、有关负债“存在或发生“认定 ——所涉及的控制 连续编号 定期独立检查验收单的顺序——交易”完整性”认定 存储 ——所涉及的控制 实物控制：商品”存在或发生“认定;编制付款凭单 ——发生于记录采购交易之前 ——所涉及的控制 ——经过适当授权和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据：”存在”、“发生”、”完整性”、“权利和义务”、”计价和分摊”等认定;确认与记录负债 ——一般由应付帐款确认与记录相关部门负责 核查所购资产并在应付帐款明细帐或应付凭单登记簿中记录 收到卖方发票时，应将发票上资料与订货单上资料核对 ;——所涉及的控制 记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产 已批准的未付款凭单应送达会计部门，据以编凭证和登帐 会计主管监督记帐凭证中帐户分类的恰当性；并定期核对记帐凭证上日期与凭单副联日期，监督入帐及时性 独立检查人员应核对所记录的凭单总数与应付凭单部门