国外所得税抵免.docxVIP

境外所得税抵免相关规定一、境外应纳税所得额：1、居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其来源于境外的所得，以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。2、居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，扣除与取得该项收入有关的合理支出后的余额为应纳税所得额。权益性投资收益，按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现；其他收入按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现。3、非居民企业在境内设立机构、场所的，应就其发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的各项应税所得，比照第2项的规定计算相应的应纳税所得额。4、在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、境外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外（分国别）应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。5、在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家设立不具有独立纳税地位的分支机构，其亏损不得抵减境内或他国的应纳税所得额，但可以用同一国家其他项目或以后年度的所得按规定弥补。二、境外税额抵免1、直接抵免，指企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额