财政学第六版第16章PPT.pptVIP

第十六章 开放经济下的财政问题 第一节 国 际 税 收 第二节 关税 第三节 出口退税 第四节 外债 第五节 开放经济下的财政- 货币政策配合 Chapter 16  The fiscal issues in the  content of open economies 13.1 International taxation 13.2 The issue of tariffs 13.3 Drawback 13.4 The foreign debts 13.5 The coordination of fiscal and monetary policies in the context of open economies 第一节 国 际 税 收 一、国际税收的的内涵 (the nature of international taxation) 二、税收管辖权及其交叉或冲突 (overlapping or conflicting jurisdictions) 三、国际重复征税及其减除 (international double taxation and its elimination) 四、税收饶让 (tax sparing) 五、国际税收协定 (international tax treaties) 第一节 国际税收 一、国际税收的内涵 世界公认的国际税收的定义，是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活动。国际税收设计的问题主要是在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关系。 国际税收以一般税收为基础和前提，是一般税收的延伸和派生物 税收是一种法律规范，国际税收同样以法律制度为基本表现形式，并在某种意义上被称为“国际税法”。 第一节 国际税收 二、税收管辖权及其交叉或冲突 管辖权是任何一个主权国家都拥有的一种基本权利，税收管辖权是国家管辖权的派生物，主要在维护国家经济权益方面发挥作用 两类不同性质的税收管辖权 1．按属地原则确立的税收管辖权，称为地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权。其基本的含义是国家有权对来源于本国的收入可税，不论这种收入为谁所有 第一节 国际税收 2．按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收管辖权和居民税收管辖权。前者的基本含义为国家有权对本国公民课税，不论其收入来源于何处；后者的基本含义是国家有权对本国居民课税，不论其收入从何处去的。（注意区别居民和公民的不同） 税收管辖权的交叉主要有以下三种情况 （1）居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 （2）公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 （3）居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突 第一节 国际税收 三、国际重复征税及其减除 重复征税的消极影响： 首先，给跨国纳税人造成额 外的负担 其次，阻碍国际资本、商品 、劳务和技术的自由流动 违背了税收负担公平合理的 原则 避免国际重复征税的三种 协调途径 一是限定各国唯一地行使居民（公民）税收管辖权 第一节 国际税收 四、税收饶让 税收饶让是税收抵免的延伸或扩展，与税收抵免有着极为密切的联系。税收饶让是指一国政府对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇 ，不再按本国规定的税率补征。 在目前世界经济中，发展中国家为了吸引外国资本到本国投资，往往在税制上特别是对所得税给予许多减免优惠政策 实现税收饶让，可以维护投资者的利益，鼓励外国投资 第二节 关税 一、关税概念 (concept of tariffs) 二、保护关税 (the protective tariffs) 三、特惠贸易安排 (the protective tariffs) 四、世界贸易组织（WTO）与我国关税政策的协调 (preferential trading arrangements) 第二节 关税 一、关税的概念 （一）关税是一种特殊税种 1．课征关税的目的 （1）筹集国家财政收入 （2）保护民族经济，促进对外贸易 2．关税的课征对象 （1）贸易性商品 （2）非贸易性商品 关税的纳税人：经营进出口贸易的厂商；各种非贸易物品的持有人、所有人、收件人 3．关税的税率 主要特点：只对少量出口商品征收出口税，且税率从轻，对进口商品按必需品、需用品、非必需品、限制进口品分别规定不同的税率 二、关税对贸易条件的影响 所谓贸易条件，是指在国际交换中的一国以出口换回进口的条件，或者以实物形态来表示，就是每出口一个单位商品可以换回多少单位的进口商品。 换回的进口商品越多，说明贸易条件越有利，国家从国际贸易中得到的利益也就越大 关税作为对通过本国关税税境的