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第七讲 利润与利润分配
小企业会计准则;一、利润的构成（第六十七条）;一、利润的构成（第六十七条）;一、利润的构成（第六十七条）;二、营业外收入（第六十八条）;二、营业外收入（第六十八条）;二、营业外收入（第六十九条）;二、营业外收入（第六十九条）;二、营业外收入（第六十九条）;二、营业外收入（第六十九条）; 三、营业外支出（第七十条）;三、营业外支出（第七十条）;营业外支出;四、所得税费用（第七十一条）; 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额－纳税调整减少额－弥补以前年度亏损 所得税费用=应交所得税=应纳税所得额*所得税税率 ;所得税费用例题;要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。 （1）会计利润总额=2 500+70－1 100－670－480－60－40－50=170（万元） （2）广告费调增所得额=450－2 500×15%=450－375=75（万元） （3）业务招待费调增所得额=15－15×60%=15－9=6（万元） （2 500×5‰=12.5万元15×60%=9万元） （4）捐赠支出应调增所得额=30－170×12%=9.6（万元）;（5）工会经费的扣除限额为150×2%=3（万元），实 际拨缴3万元，无需调整；
职工福利费扣除限额为150×14%=21（万元），实际发生23万元，应调增23－21=2（万元）
职工教育经费的扣除限额为150×2.5%=3.75（万元），实际发生5万元，应调增5－3.75=1.25万元
三项经费总共调增2+1.25=3.25（万元）
（6）应纳税所得额170+75+6+9.6+6+3.25=269.85（万元）
（7）2008年应缴企业所得税=269.85×25%－3=64.25（万元）;本年利润核算;五、利润分配（第七十二条）;利润分配会计核算;利润分配会计核算;（3）分配给投资者利润
借：利润分配
贷：应付股利;年末未分配利润结算
年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配—未分配利润”。
盈利时：
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
亏损：做相反分录; 同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配—未分配利润”明细科目。结转后，本科目除??未分配润”明细科目外，其他明细科目应无余额。;
本章结束
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