财务基础第二部分.pptVIP

第二部分 记账方法;一、记帐方法概述 是指按照一定的规则，使用一定的符号，在帐户中登记各项经济业务的技术方法。 ;1、单式记帐法： 对于每项经济业务，通常只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务。 优点：简单 缺点：不能全面反映经济业务的来龙去脉，不能正确核算成本和盈亏，不便于检查。 目前企业很少使用 ;2、复式记帐法 是指对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关帐户中相互联系地进行登记，借以反映经济业务来龙去脉的一种记帐方法。 优点：试算平衡，检查记帐的正确性。 ;二、会计科目与帐户 （一）会计科目 1、概念：是对会计对象的具体内容在按会计要素分类的基础上进一步进行科学分类的项目。 ; 一、资产类 现金 银行存款 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 预付账款 材料采购 原材料 库存商品 长期股权投资 固定资产 累计折旧 无形资产 ;二、负债类 短期借款  应付票据  应付账款  预收账款  应付职工薪酬 应付股利  应交税费 长期借款  应付债券  长期应付款;三、所有者权益类 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、成本类 生产成本  制造费用; 五、损益类  主营业务收入  其他业务收入  投资收益  营业外收入  主营业务成本  主营业务税金及附加  其他业务支出  销售费用  管理费用  财务费用  营业外支出  所得税费用  ;2、分类 （1） 按提供指标的详略程度不同： 总分类科目（一级科目或总帐科目）：是对会计要素的具体内容进行分类的会计科目，是进行总分类核算的依据，提供的是总括反映经济业务的指标。由财政部统一制定 。 明细分类科目(细目) ：是对总分类科目所含内容再详细分类的会计科目。所提供的是更详细具体的指标。 二者之间可增设二级科目（子目） ;（2）按所反映的内容不同 ;（二）帐户 1、概念： 帐户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 每个帐户所反映的内容与会计科目所反映内容一致，在实际工作中，两词可通用。;2、帐户的基本结构 在复式记帐法下每个帐户都必须具备的一般格式。 各项经济业务发生后引起资金的 变化只有增加和减少两种情况，这样帐户的结构就分左右两方，一方登记增加，一方登记减少。 ;;;年;任何帐户都应包括下列内容： （1）帐户名称 （2）日期和凭证号数 （3）摘要 （4）增加和减少的金额 （5）余额 见下表：;把帐户可简化“T”字型 帐户的 简单结构（T型帐户） 帐户名称（会计科目） ;资产类帐户结构（成本类及损益类中的费用支出类帐户）;负债、所有者权益类帐户及损益类帐户中的收入利得类帐户;练习帐户结构： 应收帐款 应付帐款 固定资产 累计折旧 生产成本 预收帐款 管理费用 主营业务收入 ;三、借贷记帐法 以“资产=负债＋所有者权益”为理论依据，以“借”、“贷”为记帐符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则，对发生的每笔经济业务在两个或两个以上相互联系的帐户进行记录的一种复式记帐法。;（一）借贷记帐法的特点 1、以“借”、“贷”为记帐符号。 2、以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则。 3、帐户的对应关系和会计分录 帐户对应关系—一笔业务所涉及的两个或两个以上帐户之间必然存在着某种相互依存的对应关系，这种关系称为帐户的对应关系。 会计分录—对每笔经济业务所涉及的帐户名称、方向和金额的一种记录。有一借一贷、一借多贷、多借一贷、多借多贷形式。 ;4、以“借方金额合计等于贷方金额合计”作为试算平衡公式。 全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计 全部帐户期末借方余额合计=全部帐户期末贷方余额合计;借贷记帐法的运用 例1、企业接受投资者投资50万元，存入银行。 　　做会计分录：　　借：银行存款　　　50