进口货物应纳税额计算 1.pptVIP

进口货物应纳税额的计算: 1、进口货物征税范围及纳税人:凡是申报进入我国海关境内的货物。　　只要是报关进口的应税货物，不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。 ;3、进口货物应纳增值税的计算 进口货物的增值税与内销货物增值税的区别在于：进口环节的增值税不能抵扣任何税额。 计算公式: 应纳税额 = 组成计税价格 × 税率 如果进口货物不收消费税： 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 如果进口货物征收消费税： 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税税额 ;例题：1、某进出口公司2011年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。）;【答案】（1）进口货物进口环节应纳增值税＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（万元）（2）当月销项税额＝（400＋2＋20）×1.8÷（1＋17%）×17% ＝110.37（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额＝97.75＋ 9×7%＋1.3×7%＝98.47（万元）（4）当月应纳增值税＝110.37－98.47＝11.9（万元） ;2、某进出口公司（增值税一般纳税人）2011年3月报关进口液晶电视机200台，每台关税完税价格为12000元，进口关税税率为60% 。已交进口关税和海关代征的增值税，并已取得增值税完税凭证。当月以不含税售价每台24000元全部售出。根据以上资料，计算该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税额。 ;答案： （1）进口环节应纳税额的计算组成计税价格=（12000+12000×60%）×200=3840000元应纳税额=3840000 × 17%=652800元（2）销售环节应纳税额的计算应纳税额=24000×17%×200-652800=163200 ;3、永利公司为进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关???税率为10%，增值税税率为17%.请计算该企业进口货物应纳增值税额。 ;4、永利进出口公司（一般纳税人）2004年1月份报关进口计算机600台，每台关税完税价格为4 000元，进口关税税率60%.已缴纳进口关税和海关代征的增值税，并已取得增值税完税凭证。当月销售出其中的300台，不含税售价每台8 000元。 ;　答案：根据以上资料，该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税额的计算为： 　　（1）进口环节应纳税额＝（4 000＋4 000× 60 %） × 17 %×600=652 800（元）。 　　（2）销售环节应纳税额＝8 000×17%×300一652 800＝-244 800（元）。 　　当月销项税额小于进项税额，不足抵扣，其差额244 800元结转下期继续抵扣，本期应纳增值税额为零。;5、进口一份货物（非应纳谁消费品）货物成交为300000元，该批货物发生的费用120000元。货物报关缴纳关税后，取得海关开具的完税凭证。该批货物在国内销售取得不含税收入600000，该货物进口关税税率是15%，增值税税率17%，请计算该批货物进口环节与国内销售环节应纳的增值税？ ;答案：进口环节缴纳的增值税=（300000+120000）X(1+15%)x17%=82110国内销售环节应纳的增值税=600000x17%-82110=19890? ;4、进口货物的税收管理 进口货物的增值税，纳税义务发生时间为报关进口当天； 纳税地点为进口货物报关地海关； 纳税期限为海关填发税款缴纳书之日起15日内。