附有退货条件销售业务.docVIP

附有销售退回条件的商品销售　　（1）企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债的，通常应在发出商品时确认收入。　　【例题·综合题】甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2014年发生下列业务：　　（1）2014年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品100件，单位销售价格为10万元 ，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税税额为170万元。协议约定，在2014年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为10%（10件）；2014年3月31日未发生退货。 假定一：3月1日收到货款 假定二：3月1日未收到货款 ①3月1日发出商品时借：银行存款 　　　　　　　　　　　 1 170　　贷：主营业务收入　　　　 （100×10）1 000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本　　　　　　（100×8）800　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　 800 ①3月1日发出商品时借：应收账款　　　　　　　　　　　　1 170　　贷：主营业务收入 　　　　（100×10）1 000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本　　　　　　（100×8）800　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　 　800 ②3月31日确认估计的销售退回借：主营业务收入　　　　　　（10×10）100　　贷：主营业务成本　　　　　　　（10×8）80　　　　预计负债 　　　　　　　　　　　　　20 同左 　　（2）4月30日前发生销售退回5件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。 假定一：3月1日收到货款 假定二：3月1日未收到货款 借：库存商品　　　　　　　 （5×8）40　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　（5×10×17%）8.5　　预计负债 　　　 　　　　　　 　10　　贷：银行存款　　　（5×10×1.17）58.5 借：库存商品　　　　　 （5×8）40　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　（5×10×17%）8.5　　预计负债 　　　 　　　　 　10　　贷：应收账款　（5×10×1.17）58.5 　　（3）6月30日前发生销售退回？件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。　　假定①：再发生销售退回为1件[合计退货6件（5＋1），未退货4件] ，结清货款。 假定一：3月1日收到货款 假定二：3月1日未收到货款 借：库存商品　　　　　　　　 （1×8）8　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　 （1×10×17%）1.7　　主营业务成本　　　　　　（4×8）32　　预计负债 　　　　　　　　　　　 10　　贷：银行存款　　　 （1×10×1.17）11.7　　　　主营业务收入　　　　　 （4×10）40 借：库存商品　　　　　　　　　　　 （1×8）8　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　 （1×10×17%）1.7　　主营业务成本　　　　　　　　　（4×8）32　　预计负债 　　　　　　　　　　　　　　 10　　贷：应收账款　　　　　　 （1×10×1.17）11.7　　　　主营业务收入　　　　　　　　 （4×10）40借：银行存款　 （未退94件×10×1.17）1 099.8　　贷：应收账款　　（1 170－58.5－11.7）1 099.8 　　假定②：再发生销售退回为6件[合计退货11件（5＋6），多退货1件] 假定一：3月1日收到货款 假定二：3月1日未收到货款 借：库存商品　　　　　　 （6×8） 48　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　（6×10×17%）10.2　　主营业务收入 　　　　（1×10）10　　预计负债 　 　　　　　　　　　10　　贷：主营业务成本　　　　 　（1×8）8　　　　银行存款　　 （6×10×1.17）70.2 借：库存商品　　　　　　　　　（6×8） 48　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　 （6×10×17%）10.2　　主营业务收入 　　　　　　 （1×10）10　　预计负债 　 　　　　　　　　　　　 10　　贷：主营业务成本　　　　　　　　（1×8）8　　　　应收账款　　　　　（6×10×1.17）70.2借：银行存款（未退89件×10×1.17）1 041.3　　贷：应收账款 （1 170－58.5－70.2）1 041.3 　　假定③：如果没有再发生销售退回 [合计退货5件（5＋0）