第3章应计与预付项目.DOC

Chapter 3 應計與預付項目 3.2 應計制會計 根據應計制會計，企業是在賺取收益或招致費用時確認收益和費用。現金制度會計往往會導致誤導的結果，因為企業在會計期內賺取了一些收益或招致了一些費用，因為在期末尚末收款或付款，而不作記錄。 3.3 應計項目 應計費用(末付費用、)是指在會計期間已招致，但在期末尚未支付的費用。 應計收益(末付收益、收收益或末收收益)是指在會計期間已賺取，但在期末尚未收取的收益。 3.3.1 應計費用 應計費用的入帳方法 應計費用是指應該支付的費用而尚未支付，所以和處理費用一樣入帳: 即借記費用帳戶而在詳情則顯示為應計移後。 Examples: 水費 2009年 $ 2009年 $ 5月 20日 現金 480 12月 31日 損益帳 2,680 9月 18日 現金 960 12月 31日 應計移後 1,240 2,680 2,680 2010年 1月 1日 應計承前 1,240 企業應在水費帳戶内把在2009年招致但尚未支付的水費金額記錄為貸方餘額，並轉至2010年。水費帳戶的貸方餘額$1,240屬於企業在2009年12月31日的債務，企業會把它顯示在該日的財務狀況表上，並列作流動負債 3.3.2 應計收益 應計收益的入帳方法 應計收益是指應該賺取的收益而尚未收取，所以和處理收益一樣入帳: 即貸記收益帳戶而在詳情則顯示為應計移後。 Examples: 利息收益 2009年 $ 2009年 $ 12月 31日 損益帳 8,800 4月 30日 現金 2,400 7月 31日 現金 2,400 10月 31日 現金 2,400 12月 31日 應計移後 1,600 2010年 8,800 8,800 1月 1日 應計承前 1,600 企業應在利息收益帳戶内把在2009年賺取但尚未收取的利息收益金額記錄為借方餘額，並轉至2010年。利息收益帳戶的借方餘額$1,600屬於企業在2009年12月31日的資產，企業會把它顯示在該日的財務狀況表上，並列作流動資產。 3.4 預付項目 預付費用(遞延費用)是指在會計期間已支付，但在期末尚未招致的費用。 預收收益(末穫收益、遞延收益)是指在會計期間已收取，但在期末尚未賺取的收益。 3.4.1 預付費用 預付費用的入帳方法 預付費用是指支付了尚未招致的費用，所以要倒轉處理費用入帳: 即貸記費用帳戶而在詳情則顯示為預付移後。 Examples: 保險費 2009年 $ 2009年 $ 2月 26日 銀行存款 1,800 12月 31日 損益帳 3,000 4月 24日 銀行存款 1,800 12月 31日 預付移後 600 3,600 3,600 2010年 1月 1日 預付承前 600 企業應在保險費帳戶内把在2009年支付但尚未招致的保險費金額記錄為借方餘額，並轉至2010年。保險費帳戶的借方餘額$600屬於企業在2009年12月31日的資產，企業會把它顯示在該日的財務狀況表上，並列作流動資產。 3.4.2 未獲收益 未獲收益的入帳方法 未獲收益是指收取了尚未賺取的收益，所以要倒轉處理收益入帳: 即借記收益帳戶而在詳情則顯示為預付移後。 Examples: 租金收益 2009 年 $ 2009年 $ 12月 31日 Profit and loss 30,000 9月 24日 銀行存款 10,000 12月 31日 預付移後 10,000 10月 25日 銀行存款 10,000 11月 26日 銀行存款 10,000 12月 28日 銀行存款 10,000 40,000 40,000 2010年 1月 1日 預付承前 10,000 企業應在租金收益帳戶内把在2009年收取但尚未賺取的租金收益金額記錄為貸方餘額，並轉至2010年。租金收益帳戶的貸方餘額$10,000屬於企業在2009年12月31日的債務，企業會把它顯示在該日的財務狀況表上，並列作流動負債 借記 費用帳戶 貸記 應計費用帳戶 詳情 借記 貸記 $ $ 費用 335 應計費用 335 應計收益 和處理收益一樣入帳 借記 應計收益帳戶 貸記 收益帳戶 詳情 借記 貸記 $ $ 應計收益 335 收益 335 預付費用 倒轉處理費用入帳 借記 預付費用帳戶 貸記 費用帳戶 詳情 借記 貸記 $ $ 預付費用 335 費用 335 未獲收益 倒轉處理收益入帳 借記 收益帳戶 貸記 未