县乡财务人员培训之建设单位核算举例..docVIP

阿坝州县、乡财务人员业务培训之四 项目资金核算讲解 主讲人 王炼 阿坝州财政局 二〇一一年七月 一、州内重点项目介绍 （一）经常性项目 1、乡道以上道路交通建设项目——交通局（基建项目） 2、《十年行动计划》、农村义务教育、“9+3”免费教育、扫盲教育、校舍建设及维修项目——教育局（补助和基建项目） 3、防沙治沙、植树造林、植被恢复、封山育林和退耕还林项目——林业局（基建和采购项目） 4、水利建设与修复、抗洪防汛、牧民新村建设及乡村机耕道建设项目——水利局（基建项目） 5、疾控中心、乡村卫生站建设项目——卫生局（基建项目） 6、村道及机耕道建设、增量增收补助项目——农业局（补助项目） 7、退牧还草、兽医站建设与动物防疫、生猪标准化养殖等项目——畜牧局（基建、采购与补助项目） 8、敬老院、农村低保和自然灾害补助项目——民政局（基建和补助项目） 扶贫两资、以工代赈项目——三办（补助项目） 城市和农村医疗救助和新农合资金项目——财政报账制 11、包虫病防治——卫生局（补助项目） 12、少生快富工程——计生委（补助项目） （二）扶贫开发和综合防治大骨节病试点项目 1、易地育人项目——教育局 （补助项目） 将儿童转移到非病区学校就读，兑现生活补助和离校期间的口粮 。 2、易地搬迁项目——三办（基建项目） 3、更换粮食项目 ——粮食局（采购项目） 4、饮水安全项目——水务局（基建项目） 5、社会保障项目——财政报账制（低保、医疗救助） 6、移民安置项目 —— 移民办（补助项目） 7、调整结构项目 ——农业局（采购和补助项目） 8、卫生防治项目 ——卫生局（综合项目）（建立病情监测点、购置医疗设备、病人救治） （三）牧民定居行动计划及帐篷新生活行动项目——定居办（基建项目和采购项目） 定居房建设 、公共和基础设施建设 、饮水设施建设 、电力设施建设 、环境保护设施建设 、其它基础设施项目 、配套设施建设（文体广场）、牧家书屋 、牧业技术服务设施及帐篷运输等项目 （四）幸福美丽家园建设项目——众多部门（基建、采购和补助项目） 目标：完善基础设施，配套公共服务，改善人居环境，发展特色产业，不断提高农牧民收入和幸福满意度。 主要内容：“四改、两建、五通、调结构、强配套、促增收” （五）就业促进工程——就业局（补助项目） 主要内容：农民工培训、农村劳动力技能培训、劳务扶贫培训、新型农民培训、农民实用技术培训等。 （六）扶贫解困工程——民政局（补助项目） 主要内容：医疗救助、法律援助、独生子女伤残或死亡家庭帮扶金、建档困难职工生活医疗救助、建爱心超市等。 （七）教育助学工程——教育局（基建和补助项目） 主要内容： “两免一补”、加大中职教育基础能力建设、支持示范性中职学校改善办学条件、新建城乡公办幼儿园、资助中职学生等。 （八）百姓安居工程——众多部门（基建项目） 主要内容：农村危房改造、地质灾害应急抢险及应急治理、公租房建设、棚户区改造、沼气池建设、农村人口饮水安全、新建和改造农家店等。 （九）文化体育工程——文体局（基建和采购项目） 主要内容：文化站设备采购、农家书屋建设、农民体育健身工程、全面健身路径工程、阳光儿童体育乐园、广播电视村村通工程等。 二、基本建设财务管理中存在的主要问题 （一）会计核算不规范 　　会计核算是财务管理的一部分，准确无误的计量工程成本，核算费用，才能正确地对形成的固定资产进行计价。在基本建设会计核算上存在的主要问题有三点： 　　1.建账不规范 有的建设单位尤其是农村公路建设项目单位没有按照基本建设会计制度规定设置基本建设会计账簿，只是在事业单位账簿中统一核算，很难分清项目的资金来源状况，更谈不上项目的成本核算和管理了。 　 2.使用会计科目不准确 这是普遍的问题，比如：对建筑安装工程投资没分明细核算，在办理竣工财务决算的时候，很难满足竣工财务决算的报表填制工作；对建设单位管理费的核算，会计制度要求进行明细核算，有的单位只是进行到二级核算，无法分清核算的具体内容；对待摊投资的明细核算不准确，比如对存款利息的核算，应在“待摊投资—借款利息”科目中进行核算，有的单位却在“待摊投资—其他投资”中进行核算；对于预付施工单位的工程款，在预付的时候在此科目中核算，在工程计量支付工程款时应予以冲回，而有的单位是在工程完工后才冲回预付工程款，等等。 3.项目建设成本核算不完整 公路工程建设项目资金来源渠道很多，主要包括：国债资金、中央专项基金、省级配套资金、县乡财政拨款和村街自筹等地方