剖析第三章 应收及预付款项(cas 22--金融工具的确认与计量)_8106.pptVIP

备抵法 概念 在各会计期末估计坏帐损失并计入当期资产减值损失，形成坏帐准备，当某项应收款项被确认为坏帐时，将其金额冲减已计提的坏帐准备及相应应收款项的方法。 帐务处理 账户设置： “坏帐准备”账户（作为应收帐款等账户的备抵账户）。贷方反映坏帐准备的提取，借方反映坏帐准备的转销，期末贷方余额反映已经提取尚未转销的坏帐准备数额。 提取坏帐准备时，当按应收款项计算应达到的坏帐准备数额大于“坏帐准备”贷方余额时，按其差额提取 借：资产减值损失 贷：坏帐准备 * 提取坏帐准备时，当按应收款项计算应达到的坏帐准备数额小于“坏帐准备”贷方余额时，按其差额冲减坏帐准备，作相反的会计分录 发生坏帐时， 借：坏帐准备 贷：应收帐款等 如果发生的坏帐又如数收回，应先冲销发生坏帐时的会计分录，再作收回应收帐款的分录 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款 * 例8：备抵法 A企业于20×4年末应收帐款余额为600 000元； 20×5年发生坏帐损失3 800元，年末应收帐款余额为720 000元； 20×6年发生坏帐损失22 000元，年末应收帐款余额为550 000元；20×7年末应收帐款余额为830 000元。该企业按应收帐款余额的3％计提坏帐准备，假定该企业20×4年末“坏帐准备”账户无余额。 （1）20×4年末计提坏帐准备时， 借：资产减值损失 18 000 （600 000×3%） 贷：坏帐准备 18 000 （2）20 ×5年发生坏帐损失3 800元 借：坏帐准备 3 800 贷：应收帐款 3 800 年末应计提坏帐准备=720 000*3％-(18000-3800）=7 400 借：资产减值损失 7 400 贷：坏帐准备 7 400 (×5年年末余额为216000） * 例8：备抵法 A企业于20×4年末应收帐款余额为600 000元； 20×5年发生坏帐损失3 800元，年末应收帐款余额为720 000元； 20×6年发生坏帐损失22 000元，年末应收帐款余额为550 000元；20×7年末应收帐款余额为830 000元。该企业按应收帐款余额的3％计提坏帐准备，假定该企业20×4年末“坏帐准备”账户无余额。 （3）20 ×6年转销已发生的坏帐损失22 000元 借：坏帐准备 22 000 贷：应收帐款 22 000 年末应计提坏帐准备=550 000*3％-(216000-22000）=16900借：资产减值损失 16 900 贷：坏帐准备 16 900 (年末余额为165 000） （4）20 ×7年末应计提坏帐准备 =830 000*3％-165000=8 400 借：资产减值损失 8 400 贷：坏帐准备 8 400 (年末余额为249 000） * 估计坏帐的方法 应收帐款余额百分比法 帐龄分析法 销货百分比法 * 第三章 应收及预付款项（CAS 22--金融工具的确认与计量） 本章重难点： 重点 应收帐款发生的核算、坏帐的核算 应收票据及应收票据贴现的核算 难点 应收票据贴现的核算 应收帐款收回时发生债务重组的核算 坏帐核算中的备抵法 * CAS 22（金融工具的确认与计量） 金融资产和金融负债的分类 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 交易性金融资产或金融负债 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（如创投、基金公司） 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 其他金融负债 * 一般企业的金融资产 交易性金融资产 持有至到期投资 应收款项 可供出售金融资产 * 应收票据 应收帐款 预付帐款及其他应收款 长期应收款 坏帐 第三章 应收及预付款项 * 第一节 应收票据 应收票据的概念与种类 应收票据的计价 应收票据取得和票据到期的核算 应收票据贴现的核算 应收票据转让的核算 * 应收票据的概念与种类 概念： 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权而收到的商业汇票。 种类： 按其承兑人的不同，可以分为 商业承兑汇票：是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的商业汇票。 银行承兑汇票：是指由收款人或承兑申请人签发，由承兑申请人向银行承兑申请，经银行审查后承兑的商业汇票。 按其是否计息，分为不带息商业汇票和带息商业汇票 * 应收票据