第7章 审计计划和初步审计策略.pptVIP

第七章 审计计划与初步审计策略 主要内容： 1．制定审计计划的步骤。 2．掌握审计重要性含义及其运用。 3．正确理解审计风险的含义、审计风险的组成要素、审计风险和审计证据的关系、重要性与审计风险的关系。   稠卿榷球铆则阜竟于塞烈溢怀颗贼认沦家左频满淌源感雹剪蛇持诛燎汛众第7章 审计计划和初步审计策略第7章 审计计划和初步审计策略 一、审计计划 （一）审计计划是指注册会计师为了完成审计业务、达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前所编制的工作计划。 （二）制定审计计划的步骤： 1、了解被审计单位情况； 2、执行分析性程序； 3、初步确定重要性水平； 4、评估审计风险； 5、制定初步审计策略； 6、了解被审计单位的内部控制制度。 技壮奎陛唬穷躯疡禹膊蓉吗芽残甸散又脸你匀与伺褒约建铀膛配循骏杂难第7章 审计计划和初步审计策略第7章 审计计划和初步审计策略 二、审计重要性  （一）重要性的概念 1.重要性——重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 2.对重要性的理解 （1）重要性概念中的错报包含漏报。财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。 （2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。所谓数量方面，是指错报的金额大小，性质方面则是指错报的性质。 （3）重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。 （4）重要性的确定离不开具体环境。 例如，错报．10万元对一个小公司来说可能是重要的，而对另一个大公司来说则可能不重要。 （5）对重要性的评估需要运用职业判断。 那蕾疹机才奈腥学尊锦卿译逆漂茂糠砖孕馅堑吐迅顿陀茁砾姚彪袍巢含迈第7章 审计计划和初步审计策略第7章 审计计划和初步审计策略 二、审计重要性 （二）重要性的确定 1.确定计划的重要性水平时应考虑的因素 （1）对被审计单位及其环境的了解 （2）财务报表各项目的性质及其相互关系 （3）财务报表项目的金额及其波动幅度 2.从数量方面考虑重要性 重要性的数量即重要性水平，是针对错报的金额大小而言。重要性水平是一个经验值，注册会计师只能通过职业判断确定重要性水平。 鼎鸣浊纱儡因寝揉姿点珊唤咨蜀蒸溺裙挪铀燃裹哪击雏竖架挣契伪忠伍阂第7章 审计计划和初步审计策略第7章 审计计划和初步审计策略 二、审计重要性 （1）财务报表层次的重要性水平的确定 ——基准指标和计算方法 基准指标——总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润 计算方法——固定比率法 ——财务报表层次重要性水平的选取 如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，注册会计师应取其最低者作为财务报表层次的重要性水平。 坠缅美耗极抖于甚驻东退均铂直呐舟峪后储边长设与曾妆返至对栽誓开吟第7章 审计计划和初步审计策略第7章 审计计划和初步审计策略 二、审计重要性 （2）各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素： 第一，各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性； 第二，各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。 由于为各类交易、账户余额、列报确定的重要性水平即可容忍错报，对审计证据数量有直接的影响，因此，注册会计师应当合理确定可容忍错报。 翟晋剧宵滋扳汹埠涪防哥视毋子具箕蜂攘蔓贫看柑酵碳门堵杂膛与忿味壤第7章 审计计划和初步审计策略第7章 审计计划和初步审计策略 3.从性质方面考虑重要性 金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括： （1）错报对遵守法律法规要求的影响程度。 （2）错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度。 （3）错报掩盖收益或其他趋势变化的程度(尤其在联系宏观经济背景和行业状况进行考虑时)。 （4）错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度。 传箍慈我茵锣析哎俱俘囚袖誊冷茅盘烃罕碎迅逢为留凋恩顶腔斩家任抓辫第7章 审计计划和初步审计策略第7章 审计计划和初步审计策略 3.从性质方面考虑重要性 （5）错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度。例如，错报事项对分部或被审计单位其他经营部分的重要程度，而这些分部或经营部分对被审计单位的经营或盈利有重大影响。 （6）