论如何完善高校财务内部控制.pdfVIP

156 渤 海 大 学 论如何完善高校财务内部控制 报 哲 李 东(渤海大学计财 ，辽宁锦州121013) 学 社 会 科 学 版 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1672-8254(2017)03-0156-02 收稿日期：2016-12-01 作者简介：李东（1971 ），男，渤海大学计财处高级会计师，从事财务管理、会计信息化研究。 识相对比较薄弱。由于财务人员紧缺，许多高校忽略不 一、高校财务内部控制的涵义及其重要性 相容岗位设置应该分离，有些财务部门出纳员既开支票， 又进行银行存款对账工作，这本来是两个不相容岗位，应该 高校财务内部控制是高校财务部门为了保护资产 分别由不同的人来负责，此种做法很可能会带来资金损 和资金的安全和完整，保证会计信息资料的真实可靠， 失的风险。二是一些财务人员认为内部控制增加了不必 提高学校综合管理的经济效率，而采取的整体目标规 要的工作，对内部审计部门的监督与审计比较反感，内 划、内部评估评价、自我调节修正和相互监督控制的一 部审计部门的独立性也相对较低，内部审计基本流于形 系列方法与措施的总称，它包涵了全部财务业务控制的 式。三是会计人员的综合业务素质有待提高。一般只停 综合财务管理过程。其主要目的是保证高校所有财务业 留在简单记账、算账等会计核算的层次，没能履行会计 务的合法性、安全性和准确性。随 高校迅速发展的势 监督及跟踪分析等财务人员应当具有的高级职能。 头，高校开始越来越重视财务管理工作，高校财务内部 2.风险评估体系不完善。有些高校管理者和财务人 控制作为高校财务管理工作的重要组成部分也必须跟 员缺乏风险管理意识，对资产和资金管理不重视，对经 [1] 济业务所存在的内部风险和外部风险估计不足，没有设 上其脚步 。 当下高校改革不断深入，在办学规模及经费来源上 立比较完备的风险评估系统。不能及时识别来自内部 都达到了历史新高，高校经济业务逐渐向复杂化、多样 和外部的各种财务风险，当风险来临时更是没有什么比 化发展，高校教育已经被作为产业推向了市场，为了 较妥善的处理手段，无法有效地防范财务风险，致使高 [4] 应新的机遇和挑战，就要不断提高高校财务管理水平， 校的经济业务受到不同程度的影响 。 [2] 3.高校财务内部控制措施不完备。许多高校财务人 不断完善高校财务内部控制制度 。 员的职责分工不明确，使得财会人员只是局限于“记账、 二、我国高校财务内部控制的现状及存在的 算账”等基础工作 ，没能很好地履行事前预测、跟踪分析 主要问题 和事后监督的职能。没有严格的奖惩制度和真正的绩效 考评控制，干好干坏一个样，致使财务人员工作积极性 我国近些年来制定了一些关于内部控制的法律法 不高。有些高校预算控制完全流于形式，失去了预算管 规，填补了20 世纪80 年代以来在这方 的空白。比如： 理的真正意义。有些高校固定资产管理混乱，导致资源 2004 年教育部制定了 《教育部门内部审计工作规定》； 严重浪费。 2007 年教育部、财政部联合发布了《关于“十一五”期间