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重要考点：增值税征税范围的一般规定　　考频：★★★ 内容要求必须掌握，相关内容需背诵，熟记于心。　　增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。此外，加工和修理修配劳务也属于增值税的征税范围。　　货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。　　加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，不包括单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的加工、修理修配劳务。　　重要考点：视同销售　　考频：★★★ 内容要求必须掌握，相关内容需背诵，熟记于心　　一、视同销售行为(八项)：　　①将货物交付其他单位或者个人代销;　　②销售代销货物;　　③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;　　④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;　　⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;　　⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;　　⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;　　⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。　　二、视同销售行为的销售额要按照如下规定的顺序来确定，不能随意跨越次序：　　1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;　　2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;　　3.按组成计税价格确定。　　组价公式一：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)　　公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。用这个公式组价的货物不涉及消费税。　　组价公式二：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额　　属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额，这里的消费税额包括从价计算、从量计算、复合计算的全部消费税税额。公式中的成本利润率按照消费税一章中，国家税务总局规定的成本利润率确定。　　重要考点：混合销售行为和兼营行为的征税规定　　考频：★★★ 内容要求必须掌握，相关内容需背诵，熟记于心。 经营行为 分类和特点 税务处理原则 兼营 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目 要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 纳税人兼营不同税率应税项目 要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高从重计税 纳税人兼营免税、减税项目 应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税 经营行为 分类和特点 税务处理原则 混合销售 概念：一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系 基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种一般情况下：交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形 　　重要考点：一般纳税人和小规模纳税人的认定　　考频：★ 只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵　　一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准 要点 具体规定 基本划分标准 年应税销售额 年应税销售额的规模： （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模纳税人 （2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人 年应税销售额的范围： 年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额 【解释】经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份 资格条件（新增） （1）有固定的生产经营场所 （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料 特殊划分标准 （1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 （2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 （3）从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定