5.第五章 制造业主要交易或事项核算.ppt

第五章 制造业主要交易 或事项的核算;第五章 制造业主要交易 或事项的核算 ;第一节 制造业主要交易或事项的概述;第二节 筹资交易或事项的核算一、筹资交易或事项的核算内容;二、筹资交易或事项的会计核算;期末余额：尚未偿还的短期借款本金;（二）筹资交易举例;【例5—1】200×年12月5日泰山公司收到投资者的投资款7 000 000元，存入银行。; 2. 借款业务的账务处理;【例5—3】泰山公司因生产经营临时性需要，于200×年12月1日向银行申请取得期限为6个月的借款2 000 000元，存入银行。;第三节 采购与付款交易或事项的核算;二、采购与付款交易或事项的账务处理;2.“在建工程”账户;4. “在途物资”账户;6.“预付账款”账户; 【例5—5】200×年12月1日泰山公司从黄河公司购进不需要安装的机器设备1台，价款200 000元，适用增值税税率17％，即进项税额34 000元，价税合计234 000元。设备已交付生产车间使用，货款以银行存款支付。;【例5—6】200×年12月1日泰山公司从黄河公司购进需要安装的机器设备1台，价款200 000元，适用增值税税率17％，即进项税额34 000元，价税合计234 000元。另支付包装运杂费等共计5 000元，设备已交付车间安装，货款以银行存款支付。; 2.原材料购进与付款交易的核算 ;【例5—9】200×年12月5日泰山公司从黄河公司购进甲材料10吨，每吨2 000元，适用增值税税率17％，即进项税额3 400元，价税合计23 400元。材料已经验收入库，货款以银行存款支付。;【例5—14】200×年12月18日泰山公司从黄河公司购进甲材料10吨，每吨2 000元，购进乙材料5吨，每吨1 000元，甲、乙材料适用增值税税率均为17％，即甲、乙材料的进项税额共计4 250元，价税合计29 250元。甲、乙材料运杂费共计3 000元，按材料重量分配。甲、乙材料均已验收入库，货款以银行存款支付。;第四节 生产过程交易或事项的核算;二、生产过程交易或事项的账务处理;2.“制造费用”账户;4. “应付职工薪酬”账户;6.“库存商品”账户;（二）业务举例 1.材料费用的核算 ;表5—1 发出材料汇总表 200×年12月31日 ;2.人工费用的核算;【例5—18】泰山公司根据200×年12月的考勤记录和产量记录等编制“工资费用分配汇总表”，见表5－2。 表5— 2 工资费用分配汇总表 200×年12月31日 ;表5—3 职工福利费用分配表 200×年12月31日;【例5—22】泰山公司于200×年12月末计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产折旧额9 800元，厂部固定资产折旧额6 200元。 ;【例5—23】泰山公司200×年12月10日，以银行存款支付车间设备修理费3 500元。;5.制造费用的归集与分配;【例5—28】泰山公司200×年12月末将本月（【例5—17】～【例5—27】）发生的制造费用进行汇总并按照生产工时比例分配计入甲、乙产品生产成本。其中甲产品生产工时6 000小时，乙产品4 000小时。本月（【例5—17】～【例5—27】）制造费用总额为200 000元（165 000＋20 000＋1 200＋9 800＋3 500＋500）。;生产成本 ;其他业务收入;二、销售与收款交易或事项的账务处理;2. “主营业务成本”账户;4. “其他业务成本”账户;6.“应收账款”账户;××;借：应收账款——正泰公司 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000;2.销售成本的结???;借：其他业务成本 20 000 贷：原材料 20 000;3.销售税费的核算;第六节 财务成果核算;二、利润分配的核算 利润分配的程序 按《公司法》的规定，企业的利润分配一般按下列程序进行 （1）弥补以前年度亏损； （2）提取法定盈余公积；