东盟国家税收政策协调现状及我国应对策略.doc

东盟国家税收政策协调现状及我国应对策略摘要:区域经济一体化与税收政策一体化是一个双向的作用过程,区域经济一体化发展带动税收政策一体化,税收政策的一体化也成为推动区域经济一体化的非常重要的制约因素。随着东盟十国经济合作和一体化程度的加深,区域内各国和地区之间的税收协调成为一个不可回避的问题,本文就东盟税收政策一体化现状展开论述,总结东盟税收政策一体化过程中差异性,为中国―东盟自由贸易区的税收协调提供借鉴意义,并提出我国在应对东盟税收政策一体化过程中的相关策略。 关键词:东盟;税收政策一体化;中国应对策略 中图分类号:F830文献标识码:A 文章编号:1003-9031(2010)09-0021-07DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.09.04 一、研究背景及相关文献 东南亚国家联盟(简称“东盟”)的前身是马来亚(1963年后称马来西亚)、菲律宾和泰国于1961年7月31日在泰国首都曼谷成立的东南亚联盟。1967年8月初,印度尼西亚、泰国、新加坡、菲律宾四国外长和马来西亚副总理在曼谷举行会议,发表了《东南亚国家联盟成立宣言》,正式宣告了东南亚国家联盟的成立,并决定以东南亚国家联盟取代东南亚联盟。目前东盟共有10个成员国,包括文莱、柬埔寨、印度尼西亚、老挝、马来西亚、缅甸、菲律宾、新加坡、泰国、越南。总面积约450万平方公里,人口约5.12亿。东盟国家生产总值达6 300亿美元,外汇储备超过1 000亿美元,外贸额达5 000亿美元,占全球贸易总额的百分之八①。中国于1996年成为东盟的全面对话伙伴国。 从税收政策协调与经济一体化发展程度的关系分析,区域经济一体化的进程往往表现为自由贸易区→关税同盟→共同市场→经济同盟→经济政治同盟的逐步发展的过程,其中涉及税收政策协调的主要内容有以下几方面:一是自由贸易区,在只有贸易区中,成员国之间逐步拆除关税和非关税壁垒,但每个成员国都有权对非成员国设定各自的关税税率;二是关税同盟,关税同盟即对于成员国之间的产品和劳务进出口,可以有选择的免除关税或降低税率,对于非成员国交易采取一致的关税税率可消除关税引起的贸易障碍;三是共同市场,共同市场是区域经济一体化的高级形式,除拆除成员国之间所有贸易和投资障碍外,还允许生产要素的只有流动;四是经济同盟,经济同盟是区域经济一体化的最高形式或阶段,包括各成员国经济政治的一体化,如财政政策的一体化;五是经济政治同盟,经济政治同盟是在经济同盟的基础上,成员国之间实现政治一体化。欧盟是当今国际经济一体化的唯一高级形式,但仍无法实现财政政策的一体化,而税收政策的协调更是任重而道远。 税收协调的主要形式有:(1)税收合作,即国家之间通过交换纳税人信息等,防止和打击国际逃税和避税行为;(2)税收协定,是指国家之间通过签订国际税收协定,寻求解决税制之间相互冲突引起的重复征税问题;(3)税收趋同,指的是经济发展水平和体制相近的国家,通过规则的约束,使各自税制具有相似的特征;(4)区域税收一体化,指区域经济组织成员国之间通过部分经济主权让渡,相互协调以缩小各自税收的差异,这是以区域经济协调发展为背景,税收国际协调的较高层次;(5)国际税收组织,这是最高层次的税收国际协调,需与较高的经济全球化水平相对应。 就东盟而言,虽然在1967年就成立了东盟,但直至1992年才开始启动东盟自由贸易区的谈判。从总体上讲,东盟的税收国际协调的起步落后于欧盟和北美地区。随着东南亚地区经济合作的发展和一体化程度的加深,区域内各国和地区之间存在的税收差异已成为阻碍区域经济一体化的重要因素,东盟十国的贸易结构既存在相似性,又存在互补性;既面临竞争的压力,有存在合作的空间。本文从东盟国家税收协调的现状着手,重点就东盟国家税收存在的差异性进行比较,总结东盟国家税收政策存在较大差异性的原因,在此基础上提出我国应对东盟税收政策协调过程中应对策略。 二、东盟国家税收政策的差异性 (一)东盟税收收入结构存在较大的差异 东盟十国税收收入结构存在明显的差异性。新加坡、印尼、文莱、马来西亚是以直接税为主的国家,其中,文莱的直接税比重最高,达到了96.7%,新加坡和马来西亚的直接税比重都在60%～70%之间,泰国和印尼的直接税比重都在55%左右,而且间接税也已占到税收收入的近一半左右(见表1),成为泰国和印尼的重要税收收入来源。菲律宾、越南、老挝、柬埔寨、缅甸则是以间接税为主的国家,其中柬埔寨间接税比重最高,为87.1%,菲律宾(54.27%)最低,老挝(71.4%)、缅甸(65.48%)、越南(65.4%)排名中间,(见表1),即以商品税为主体税种,而直接税(绝大部分属于所得税)仅占税收收入总额的一部分,这与我国的税收收入结构大