医院内部控制目标体系构建思索.doc

医院内部控制目标体系构建思索医院内部控制目标是建立内部控制所要达到的预期目的与效果，它决定医院内部控制运行方式和方向，内部控制目标是一个整体，是一个具有不同层次目标构成的目标体系。构建医院内部控制目标体系，健全完善的内部控制制度，才能组织起现代化医院的运行和管理，保证医院财产安全与完整。 一、医院内部控制目标的内容 （一）促进医院实现发展战略的目标 战略目标源于医院的使命和远景，战略目标在内部控制目标体系中是最高层次的，它反映了医院在一定时期内经营活动的方向和所要达到的水平，既可以是定性的，也可以是定量的，如竞争地位、患者服务、财力资源、业绩水平、发展速度等。医院的战略目标关系到医院未来的生存和发展，制定目标的过程是一个上下结合、集思广益的过程，医院必须在全面、认真地分析医院内部条件和外部环境的基础上，依据经营环境、竞争战略不同，确定相应战略目标。 （二）促进医院提高经营效率的目标 经营目标是指实现医院预期要达到的成果，通过内部控制使医院经营的效率与效果更加有效，以提高社会效益和经济效益。医院运用平衡计分卡将医院的经营目标转化成由财务、病人、内部流程、学习与成长四个部分组成的目标，落实为具体的行动，并提供短期与长期目标、财务与非财务措施、外部与内部绩效指标间的平衡，促进医院发展。 （三）促进医院经营管理合法的目标 合法目标是指通过内部控制使国家的有关法律法规和医院规章制度在医院经营活动中得到有效执行，使医院的各项经营活动置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。诚实守信、遵纪守法，是提升医院价值的基本前提，是实现经营目标的保证。 （四）促进医院维护资产安全的目标 资产目标是指通过内部控制提供医院资产安全、完整的制度保障，资产安全完整是医院可持续发展的物质基础。合理保证医院资产安全，提高资产管理效率，保证会计核算真实可靠，防止资产流失，提高资产使用效率，获得最大效益。 （五）促进医院提高报告质量的目标 报告目标是指通过内部控制合理保证医院信息的相关性和可靠性，以支持管理层的决策和对营运活动及业绩进行监控，有利于提升单位的诚信度和公信力，维护单位良好的声誉和形象。这里信息既包括财务信息，也包括非财务的其他经营活动方面的信息；既包括对内提供的信息，也包括对外提供的财务报告等方面的信息。 二、医院内部控制目标实现的原则 （一）合法性原则 内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。 （二）全面性原则内部控制在层次上应当涵盖医院决策层、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖医院各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。 （三）重要性原则 内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 （四）有效性原则 内部控制应能够为内部控制目标的实现提供合理保证。医院全体员工应自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应能够得到及时纠正和处理。 （五）制衡性原则 医院的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。 （六）适应性原则内部控制应合理体现医院经营规模、业务范围与特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着医院外部环境的变化、医疗业务的调整、管理要求的提高等不断完善。 （七）成本效益原则 内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。 三、医院内部控制目标实现的影响因素 （一）外部环境因素主要包括：一是国家财政拨款逐年趋减，大型医院逐利倾向明显。近年来财政拨款在大型医院收入中所占比重不足5%，医院为了维持生存与发展，以逐利为目标的经营行为愈演愈烈，导致医疗费用的增长超出社会公众的心理预期和经济承受能力。二是国家对医院监管力不足，国有资产经营风险加大。由于医疗资源分布不均匀，农村医疗设施落后，城市社区医疗卫生服务缺位，造成了大型医院病人人满为患的现象，刺激大部分大型医院兼并小医院、联合办院、跨区域成立医疗共同体、大型设备重复购置、双机运行等，这种盲目扩张势必会加大国有资产的经营风险。 （二）内部环境因素主要包括：一是组织机构重叠设置，财务管理功能弱化。不少大型医院普遍存在机构重叠、管理层次多和工作效率低等问题，特别是财务管理机构的重叠设置，影响了财务管理目标的明确性、财务制度的执行力，也影响了医院管理者的判断力，严重削弱了医院财务管理的职能。二是医院人事制度改革停滞