发挥审计免疫系统功能 做好农村信用社审计.docVIP

发挥审计免疫系统功能 做好农村信用社审计为适应社会经济发展对国家审计的新要求,“审计免疫系统论”已成为指导国家审计实践的重要审计理论,是当前审计工作者在审计实践中必须加以解决和落实的问题。同样审计机关在对农村信用社的审计中也要体现和发挥审计免疫系统功能作用。 一、发挥审计免疫系统功能作用,地方审计机关应担负起农村信用社审计责任 在各级政府、相关部门的支持帮助下,农村信用社的外部经营环境也大为改善,各地农村信用社资产质量和经营状况都有较大的改善,农村信用社在县域经济中发挥着金融主力军的作用,是解决“三农”问题不可缺少的力量。如江西省农村信用社成为本省存贷规模最大、经营网点最多、客户人数最多、发放服务“三农”贷款最多、免费发放惠农资金最多的金融机构,是支持地方经济发展和有效服务“三农”的重要金融力量。 从传统审计观点来看,由于农村信用社并无国有资本金,似乎可以不作为审计重点对象,甚至不列入审计对象范围中。但对于这样一支可能影响地方金融稳定发展,并且“事关农业发展、农民增收、农村稳定的大局”的金融机构,从审计免疫系统功能出发,就不能不纳入审计对象范畴中加以认真对待了。因为只有这样才能使国家审计更加全面地从微观和宏观视角揭示国家经济社会运行存在的风险和问题,才能更加及时准确对风险进行防范和预警,才能更好地实现“维护国家安全,保障人民利益”的审计最高目标和总体内标。 自2003年6月《国务院关于印发〈深化农村信用社改革试点方案〉的通知》发布落实以来,各地省级政府实际承担了对本省农村信用社管理责任,农村信用社省联社成为受政府委托行使监管、服务职责,而农村信用社无论经营范围还是服务对象都已本地为主,因此地方审计机关对农村信用社进行审计不但可以履行省级政府风险承担主体和行政责任主体的权利和义务,而且有利于审计成本的效率性和及时性。因此地方审计机关应成为农村信用社审计的尖兵,省级审计机关更应担负起农村信用社审计的领导和组织职责。 二、用审计免疫系统功能理论,确定审计目标和审计内容 要落实审计的最高目标和总体目标,必然要做好每一个审计项目的审计目标和审计内容的选择。对农村信用社审计目标而言,首先仍是要及时发现并惩治农村信用社经营管理中的违法乱纪行为,注意查处重大违法违纪案件线索和损失浪费问题,消除其对国家经济社会的侵害。由于农村信用社历史包袱重、管理水平相对较弱,违法违规行为依然突出,经济犯罪时有发生,这些行为不加以揭露和纠正必然影响社会和经济的持续发展,侵害国家和人民的利益。其次要着重揭示农村信用社经营管理中存在的突出风险和薄弱环节,致力于帮助农村信用社加强内部管理,健全内控制度,提高风险防范水平和经济效益。第三就是从全局的高度,从制度、体制和机制上分析农村信用社在经济发展中的作用,关注农村信用社支持“三农”建设、服务中小企业发展效果,为决策层提出对策建议,促使农村信用社更好地贯彻落实党和政府促进经济社会平稳较快发展各项措施。 相对应的审计主要内容应以资产质量真实性为主线,以制度建设评价为基础,以支农惠农政策落实为关注点,系统核实农村信用社资产状况和抵御风险能力,切实评价经营绩效和经营风险情况。在对会计报表真实性审计中,要核实资产、负债、所有者权益是否完整、真实、有效,重点核实资产质量的真实性、准确性、完整性,查实是否存在掩盖或虚增不良贷款问题,是否存在账存实亡的资产情况,资产确权是否符合国家规定等。通过检查存贷比、资本充足率、贷款不良率、资产拨备水平等经营指标,掌握各农村信用社整体风险情况,通过检查资本(资产)利润率、成本费用与利润变动情况,掌握各农村信用社整体盈利情况,通过检查不良资产、资本充足率和资产拨备水平变动趋势,掌握各农村信用社抵御风险能力。 首先在制度建设评价中,重点是检查出资人、管理人、社员间责、权、利的划分,评价法人治理,结构的有效性,检查组织机构是否健全合规、职责划分和问责制是否明确,激励和监督机制是否有效,决策机制是否科学。其次通过分析不良资产形成原因,对贷款业务、存款业务、中间业务、财务管理等各项业务流程进行内控调查和测试,检查各业务流程内控制度是否健全,并有效执行,尤其加强对关键岗位定期职责分离、轮换制度的审查,掌握内控制度的健全性和有效性,发现内控的薄弱环节和漏洞。制度建设评价中还应关注省联社履职行为是否规范,对内控制度的完善和执行所起的作用和存在的不足。 在落实支农惠农政策评价中,重点关注农村信用社对“三农”支持力度,包括信贷资金支持、金融融通结算服务情况,审查是否存在虚假涉农贷款、是否超标准提高涉农贷款利率,是否存在发放财政惠农资金管理违规等不符合支农惠农政策,损害农民利益的行为,全面评价农村信用社在县域经济发展和新农村建设中所起的作用,以及所起的作用与农