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强化审计免疫功能 确保社保资金安全一、审计背景和项目概况 社会保障制度是构建社会主义和谐社会的重要内容,社会保障资金解决了人民群众的生活问题,保证了弱势群体的基本生活,其安全、完整和效益已成为社会关注的焦点。尤其是上海社保基金案的曝光,对管理和使用好社保基金这个百姓的“养命钱”,不仅引起了党和国家领导人的高度重视,而且引起了社会各界的更加关注。为全面掌握企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金、生育保险基金(以下简称五项社保基金)的收支规模、基金结余分布以及基金管理运行情况,披露资金筹集、管理、使用中存在的突出问题,进一步强化对社会保险基金的审计监督,发挥审计免疫功能,根据《审计法》的有关规定和国务院关于加强社会保险基金管理和审计的要求,2007年6月,市审计局对某县2006年度五项社保基金的筹集、管理及使用情况进行了审计。由于审计成果突出,该项目得到了市人大代表视察组的高度肯定,并在获得全市优秀审计项目评比一等奖的基础上,又登上2007年度全省审计机关优秀审计项目光荣榜。 二、项目的组织与实施 为切实做好五项社保基金的专项审计,市局领导高度重视,采取了市、县(市、区)上下联动、交叉审计和“三统一”(统一组织、统一方案、统一实施)的方法,加强调配审计力量,加大审计监督力度,确保了审计工作顺利开展。 (一)精心组织部署,审前准备工作充分。一是领导高度重视。主要领导亲自部署,在组织审计业务人员进行审前业务培训学习开班仪式上,明确提出了这次专项审计的目标、任务、要求和工作的重要性,特别强调要“站在关注民生,保障广大人民群众的切身利益,构建和谐社会的高度来完成这项审计工作”。为审计组开展审计工作提供了强大动力和组织保障。二是方案科学合理。按照省厅要求,政法社保科结合本地工作实际,制定了细致、具体、可行的工作方案,明确提出以贯彻科学发展观和构建和谐社会为目标,通过对五项保险基金收支管理的审计,摸清家底,揭示基金管理和政策执行上存在的漏洞,提出建议,促进管理,确保基金的安全、完整;要求在项目实施中,正确把握审计的依据和标准,严把质量关,对基金运作情况要查深查透,发现线索紧追不放,遇到重大问题要及时求证和报告。三是审前充分准备。一方面审计组在进点前制定发放了自查表和自查提纲,由某县的社保经办机构先进行自查。进点的当日审计组将自查情况收集后进行了梳理汇总,并对相关的财会人员询问了解情况。另一方面采取网上查询及向有关单位调查了解相结合的方法,调查了解某县社会保险经办机构的财务隶属关系、基本职能、内部机构、人员配置、工作流程、财务管理制度、内部控制制度及2006年基金收支规模,同时调查了保险基金经办机构以前接受审计的情况,从而明确了以财务审计为基础,业务审计为重点的审计思路。通过上述审计方法,审计组对获得的资料进行分析,发现某县基金筹集面较窄,征缴乏力。国有企业、事业单位参保人员较多,其他经济类型企业或个人参保相对较低。一些参保单位存在拖欠五项社会保险基金的现象,至2006年底已参保的缴费单位累计欠交五项社会保险基金1 943万元。针对自查出的问题和调查了解到的情况,审计组撰写了审前调查报告,制定了审计实施方案,进行了审计重要性和风险测试,为开展审计工作奠定了坚实的基础。 (二)注重操作方法,努力做到“三个结合”。 一是计算机审计与传统的审计方法相结合。对被审计单位财务数据和业务数据与获取的信息资料进行计算机处理和审计分析,随机抽取调查对象核实真实性。在进行核定企业单位缴费基数时,除运用社保部门提供的单位职工基本情况数据库进行核定外,还按照国家规定的标准利用传统审计方法对数据库相关数据进行汇总核定和对比,审查社保部门核定的缴费基数与国家规定的标准是否存在差异。二是审计与审计调查相结合。我们采取了到协作单位走访、电话调查、培训现场询问等方法,调查核实了医保资金拨付的方式及到位情况,医保经办机构对定点医院和定点药房的管理、监督情况,养老保险基金发放情况,失业人员再就业培训情况,审核了培训费支出的真实性、合规性,着重分析资金管理和使用产生的社会效果。三是宏观和微观相结合。我们不仅把五项社保基金的征收、使用、管理情况作为重点进行审计,查错纠弊,而且更重要的是从宏观入手,从管理上、制度上和体制上找问题、查根源、提对策,关注五项社保基金政策和措施的落实情况,促进完善社会保障制度。通过对所获取的五项基金信息资料和有关数据进行分析,发现某县有以下几种现象:(1)社保局2006年机关事业单位养老保险基金收入575.08万元(该基金已于2007年4月底纳入财政专户),工伤保险基金收入29.49万元,生育保险基金收入40.56万元未纳入财政专户,也未实行收支两条线管理。(2)社保经办单位所收