科学事业单位货币资金安全管理及控制.docVIP

科学事业单位货币资金安全管理及控制科学事业单位的货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，其对货币资金的取得确是来之不易。因为根据科学事业单位的特点，它主要从事科学技术研究和应用开发和科技服务，其经费主要由财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入和其他收入构成，但随着市场经济的发展，这些从事公益性、半公益性、基础性研究单位专业研究成果为社会创造的效益较大，但从市场中又不能取得相应回报，需要由财政保障的经费较多但供给不能到位或相对不足，从市场中争取到的一些份额仅能弥补收支差额，此外由于社保体系不健全，造成了单位经费更趋于紧张。鉴于以上原因，科学事业单位加强对单位货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，既是内部会计控制规范的要求，同时也是单位会计管理工作中的一项重要内容。 但令人遗憾的是，随着市场经济的出现，导致败家子层出不穷，有的携巨款外逃到国外，并办理了“投资移民”；有的私自挪用公款将其调到澳门或国外的赌场去豪赌，一掷千金而面不改色心不跳；有的利用公款炒股为个人谋取私利，凡是此种种不胜枚举。导致这些经济犯罪案件发生的原因是多方面的，但总的来看单位内部会计控制制度不健全、不完善、不到位，管理监督弱化，是其主要原因，这些经济犯罪案件也告诉我们，加强科研单位对货币资金的控制，切实管好单位保生存、保发展的钱袋子意义重大，同时也是我们财务人员义不容辞的责任。因此我们有必要从以下几方面加强对货币资金管理进行探讨。 一、科学事业单位对赁币资金安全管理的关注要点 1.控制货币资金流入源头。科学事业单位的货币资金来源概括起来就那么几种，所以必须搞清楚它从哪里来的，货币资金以什么方式入账的。特别是科学事业单位的业务收入，有些合同执行期较长，到款又不及时，在这样的条件下，我们在结算时就应该根据要求，按照合同项目确定到款金额及未到余额，年底将未到账款按项目明细纳入应收款管理。此外，单位在取得货币资金收入后，必须及时入账，尤其是现金收入，严禁收入现款后不入账，私设小金库，搞账外账循环。因为在现实中，有些单位习惯将收入现金不入账，以此换取一定“灵活性”。但其弊端甚大，危害无穷，给我们留下的教训也是深刻的。这两年从中央到地方开展的治理小金库的专项工作中，查出的金额非常惊人，惩处的涉案人员从高层领导到一般人员也非常多，这些都和财务人员有密切的关系。因此，控制好货币资金流入源头，是货币资金安全管理的首要任务。 2.把住货币资金支出关。会计核算的基本前提之一是持续经营、伴随着单位持续经营和业务发生，货币资金的流入、流出，既是正常的，也是频繁的。我们无法判断某些业务支出是否正确，因此，在对业务支出审查时，关键是看支出程序是否合法、合理。这也就是说看这笔业务为什么要支出、应采取哪种方式支付。概括起来讲应从以下几方面关注控制支出：一看支出有无支付申请，依附的合同或文件是否合理有效，严禁以电话、口头、简单字条作为付款依据；二是审验支付审批，看审批程序、权限是否正确完备，对越权审批的一定要及时纠正；对审批手续不全的，让经办人补办完善相关手续。对审批人的签名、签章或审批意见存有异议的，应及时与审批人核实确认；三是对支付内容进行复核，看审核工作是否到位，复核货币资金申请的支付范围、权限、程序是否正确，所附凭证是否齐备、金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当，复核无误后交由出纳办理支付手续；四是看货币资金是否按审批程序意见和规定程序、途径办理，支付的凭证是否及时登记入账。 3.注重票据及财务备案印鉴章的管理。对一个单位来讲，一本空白支票，不过十多元钱，而其使用价值却是无穷的。财务备案印鉴章虽小，但它的作用却力重如山，由于票据和印鉴这两项东西的使用伴随着经济业务的始终，为此，我们必须加强与货币资金业务相关的票据和印鉴的管理。明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限程序，并专设登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；对单位财务预留印鉴管理，采用授权专人自行管理，但不管被授权人何等忠厚、何等老实，也不管他是否劳模或先进，都要始终坚持进行检查和监督，因为制度约束比靠个人的自觉性更可靠，更有效。 4.管住库存现金。现金是流动性最强的资产，因为其流动性，使用方便，又不带有所属性的标记，现金也就一直成为犯罪侵犯的对象。所以单位在对库存现金的控制管理时，首先要按要求控制库存现金余额，始终保证现金库存金额在规定限额内，并按规定进行日清月结，财务部门应当不定期地进行现金盘点，出现差错及时查清原因，交由主管人员处理，确保现金账面余额与库存相符及库存现金的安全。 5.按规定开设银行账户，做好银行对账工作。按中国人民银行和财政部的规定，任何单位不能随意多头开立银行账户，只能开立一个基本结算账户和专用账户。因为多头