经济责任审计评价应把握几个原则.docVIP

经济责任审计评价应把握几个原则一、任期经济责任审计评价的涵义 任期经济责任审计评价，是审计机关通过对党政群机关事业单位的领导干部和企业领导人员任职期间的财政、财务收支及有关经济活动进行审计后，对所反映的财政、财务收支及资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性及本人任职期间完成经济指标、遵守财经法规、廉洁自律情况等，在审计结果报告中对其应负经济责任而作出的结论性评语。 任期经济责任审计的审计评价在于使利用任期审计结果的机构和部门有所参照，便于直观了解最终审计结果和被审计对象的经济责任，它是任期经济责任审计结果报告当中的重要组成部分，占有核心的地位。因此，客观公正地出具审计评价意见，对明确法律责任，规范审计行为，提高任期经济责任审计质量，减少审计风险及对审计结果的合理运用等都具有十分重要的意义。 二、任期经济责任审计评价的原则 审计评价作为任期经济责任审计结果报告的一个核心组成部分，其是否客观公正、合理适当将直接影响到领导干部任期责任的解除，是干部考核的重要参考，直接关系到领导干部的升迁去留和任用。审计评价要经得起历史检验，应遵循以下具体的审计评价原则： （一）坚持实事求是的原则 审计评价必须以事实为依据，以政策、法令、规章制度为准绳，审计机关和审计人员要始终保持独立性，站在客观公正的立场，不隐瞒，不夸大，不回避，不遗漏，分析判断问题的性质，既要坚持国家法律、法规的规定，又要考虑地方政策的实际；既要研究社会整体大环境，又要研究局部小环境；既要维护国家利益，又要兼顾单位的实际情况，评价必须做到科学、严谨。做到坚持审计什么评价什么，不任意添加和取舍，不超出审计的职权范围。对审计查出的其他相关事项、接到群众举报的一些与经济方面无关的问题，应客观说明或转交有关部门处理，一般不应去审计或调查，更不应依此去进行审计评价。 （二）经济责任为主的原则 审计评价是对微观经济责任的确认，审计工作不能代替组织部门对于干部应负经济责任在内的全面考核。所以审计评价不能包揽一切，评价不宜过宽，更不能超出审计的职权范围作出审计评价。这就要求评价要紧紧围绕与被审计领导干部的相关经济责任进行，抓住直接责任和主管责任进行评价，与被审计的领导干部不相关的行为和事项不评价，特别是被审计单位的社会效益、精神文明建设和思想政治工作，不作为经济责任审计评价和审计结果报告的内容。 （三）定性与定量分析相结合的原则 为更全面、直观、清晰的评价领导干部及领导人员的业绩。如果单纯用一些原则的而不是具体的、外延很大的词语进行空洞的评价和结论，就失去了任期经济责任审计的意义。这要求在评价时，要有一些证明政绩的实证材料。对任职期间要有具体数字、比例，相关数据要进行量化分析，且做到静态数值分析和动态数值分析相结合。定量与定性相结合，以写实为主，综合分析为辅。一是要与相关指标进行对比分析，二是进行客观因素分析。使责任的履行情况一目了然，这样更便于组织人事等部门对审计结果的比较、鉴别和运用。比如县（市）长的审计，在任职的几年中财政收入增加多少，增加比例多少，财政投入增长多少，增加比例多少，效果怎样；社会保障资金征收和发放情况，政府负债情况，有没有靠大量借债来显示个人政绩；经济发展后劲情况等，都必须用数据和实际资料体现出来。 （四）区分当期责任与前期责任的原则 审计中经常会遇到现任与前任交叉的经济责任问题时，要准确区分，在时间上要分清，不能混淆。在经济工作中，有些问题的产生与发展具有历史性和连续性，对此类问题应当从历史的角度核实情况，客观表述，不应随意定责和评价。如果不能界定清楚前后任责任，其经济责任的评价，在一定程度上也就失去了客观真实性。因此，在分析评价领导干部和领导人员的任期业绩时，一定要分析经济业务发生的起因，具体分析这种影响，按照有关规定划清现任领导责任与历史责任的界限。对前任遗留的债权债务现任有责任进行清理、催收，现任对前任的责任采取积极措施清理整顿，挽回损失的，应在评价中予以肯定。审计中对本届领导无法处理但存在隐患的问题也应做交待。如盲目担保、待决诉讼等事项。 （五）区分直接责任与主管责任的原则 在审计实际工作中，对于领导干部自己实施或参与实施的与其职务有关联的违纪行为的，下属人员违反国家财经法规的行为是受到领导干部授意、指使、强令、纵容、包庇的；国家、社会和本单位的利益遭受损失或重大损失是因为领导干部没有履行或没有恰当履行职责、滥用职权或玩忽职守的等直接决策或直接经管的经济行为，应确认为负有直接责任。而对于因内控制度不健全、监督不力、疏于管理等原因造成的各种经济问题或者本单位的所有违纪行为都在领导干部职责范围内管理的，应确认为负有主管责任。在评价分析直接责任或主管责任时，应注意既要防止单位推倭扯