第三节_税收职能和作用.ppt

* * 税收职能 第三节 一、税收的职能 什么是税收的职能？ 是税收具有的满足国家需要的能力，是内在于税收分配过程中的基本功能，是税收内在功能与国家行使职能职责的有机统一。 （一）组织财政收入的职能 （二）调节社会经济的职能 （三）反映和监督国民经济的职能 税收职能（3个） （一）组织财政收入的职能 组织财政收入的职能是税收的基本职能 国家产生后，为实现其职能，要大量的财政资金 税收就是筹集财政资金，组织财政收入，所以这是它基本职能。 （二）调节社会经济职能 其一： 利用税收参与社会产品和国民收入的分配，调节纳税人物质利益，引导其改变经营方向，使之符合国家产业政策、分配政策，最终达到国家宏观经济调控目的。 （二）调节社会经济职能 其二： 税收调节经济的主要标志：建立完善的税收调节体系。（职能各异的税种就构成了税收调节体系） 税收的调节必须遵循经济规律。 （二）调节社会经济职能 其三： 国家借助税收参与社会产品分配，调节各阶层税负水平，调节人民的收入，避免两极分化，保持社会稳定。 1、直接调节（主要方式） 根据不同收入阶层，设置不同所得税率，直接调节人们的可支配收入。 2、间接调节 （三）反映和监督国民 经济职能 参与社会产品分配过程中，税收能客观反映国民经济的运行状况和经济信息，为决策提供依据，达到监督经济运行目的。 对纳税人来说，既要纳税，又要如实反映经营方向和收入分配情况，接受国家监督管理，使之符合国家政策。 间接反映和监督国民经济活动。 小结 组织财政收入职能是税收的基本和首要的职能。 经济调节职能与反映和监督职能，是特定条件下派生和发展的。 没有税收组织财政职能，其它2个职能就是无源之水。 组织财政收入、调节经济职能的充分发挥，又依赖税收的反映和监督职能。 调节经济职能是组织财政收入职能的延伸。 税收的财政、经济及监督管理职能的关系： 三者不是孤立的，而是一个统一的整体，统一在税收的分配手段中。 对于税收三个职能各自的地位问题，我们应用辩证的观点看待。从税收产生的原因来考察，组织财政收入是税收的始发职能。随着国家经济职能的加强和商品经济的发展，税收调节经济的职能则越来越具有重要的地位。 在我国社会主义现阶段，应强调税收的经济职能，在基本保证国家取得正常的财政收入情况下，要把税收的经济职能提到主导位置，并以此为基准来完善我国的税收制度，使我国税收真正成为促进社会主义市场经济发展的强有力手段。 （ 四）税收三职能的地位变化 1．侧重财政职能时期 从税收产生到19世纪下半叶，税收的职能基本上只是取得财政收入。 2．侧重社会政策时期 从19世纪下半叶到20世纪30年代，税收的职能侧重于社会政策。 3．侧重调控经济时期 从20世纪30年代席卷整个世界的经济危机中，人们从市场机制万能的迷信中解放出来，政府必须干预经济，首先是对经济总量必须进行必要的调节。政府调节经济的主要手段是财政政策和货币政策。财政政策包括支出和税收两种手段。 *