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应交增值税教案 增值税教案 应交增值税教案 篇一：应交增值税教案 《应交增值税》教案 ——《财务会计》第四章第一节中内容 【教学目标】 1、知识目标：了解增值税的概念、特点、纳税人种类及税率 2、技能目标：正确计算应交增值税，会正确进行账务处理 【教学重点】 应交增值税的计算及账务处理 【教学难点】 1、账务处理时应交增值税明细科目的正确使用 2、应交增值税的计算 【教学方法】 讲授与练习相结合 【教学用具】 达标测评卷一张 【教学过程】 [起点能力分析]：学生在学习《基础会计》时，对增值税有了初步了解；对“应交税金——应交增值税”科目的性质、结构也有初步了解；对购入材料、销售产品时的进项、销项会正确进行账务处理。 [引入新课]：我们都知道，依法纳税是每一个公民，更是每一个企业的义务。在实际工作中，我们把应交的增值税称为国税，如你作为一个企业的会计人员，月底时企业到底应依法向国家交纳多少增值税？怎样正确进行账务处理呢？这就是我们今天这节课要学习的内容。 [讲授新课] 一、应交增值税的概述p118 1、概念：是指对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。 （问）：是否所有的企业都应交纳增值税？ （答）：否。对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人。 2、特点：价外税，按环节征收；按增值额计税；重视专用发票的使用。 3、纳税人的分类： 小规模纳税人 二、应交增值税的核算 （一）一般纳税人（开具增值税专用发票，价税分离） 基本税率：17% 适用于大部分企业 1 低税率： 13% 适用于生活必需品，文化用品及支农产品企业零税率：0% 适用于出口货物 2、计算： 应交增值税额=销项税额—进项税额 （1）销项税额：销售产品，材料等 视同销售：a、自产的产品用于工程、对外投资、集体福利、对外捐赠等 b、材料用于对外捐赠、对外投资 例：（1）企业将一批自产的产品用于在建工程，成本为6,000元，同类产品的售价为10,000元。则销项税额=10,000×17%=1,700元 练习：（1）企业将一批生产用原材料用于对外捐赠，该批材料的成本为5,000元，同类材料的市场价为8,000元，问：销项税额为多少？（8000×17%=1360元） （2）进项税额： 购买材料、接受劳务供应等发生 c、购买固定资产、工程物资时，增值税不能作为进项税额（计入成 本） 例（2）：企业购入免税农产品一批，买价为5,000元。 则此题进项税额=5,000×10%=500元 （解答）：进项税额=3,400+1,000×7%=3,470元 进项税额转出： 将原材料用于在建工程、职工福利，发生非常损失。包括在产品，库存商品发生非常损失中原材料的进项税额。 例（3）：企业将生产用原材料一批用于职工福利，该批原材料价值为10000元，则此 题应做进项税额转出=10000×17%=1700元 练习（3）：5月份企业购入材料100，000元，增值税17，000元，运杂费5000元（可 000元，增值税率17%；对外捐赠产品一批，成本10，000元，同类产品售 价15，000元；由于水灾原材料发生非常损失5，000元？计算该企业本月 应交增值税是多少？ 解答：销项税额=400000×17%+15000×17%=70550元 进项税额=17000+5000×10%+20000×10%-5000×17%=18650元 本月应交增值税=70550-18650=51900元 3、账务处理 账户设置：进项税额 已交税金 应交税金—应交增值税转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 转出增值税 —未交增值税 分录： （1）解交增值税：借：应交税金—应交增值税（已交税金） —未交增值税 贷：银行存款 例（4）：企业以银行存款交纳本月增值税10,000元，上月增值税3,000元 借：应交税金—应交增值税（已交税金）10000 —未交增值税3000 贷：银行存款13000 （2）月末结转 a 、结转应交未交增值税 借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金—未交增值税 b 、结转多交增值税 借：应交税金—未交增值税 贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税） 例（5）：月未转出企业应交而未交的增值税12,000元 借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）12000 贷：应交税金—未交增值税12000 （二）小规模纳税人（开普通发票，价税合一） 1、计算：只计算销项税（税率6%），不计进项税（计入成本） 例：某小规模纳税人销售产品一批