第十一章总体预算.pptVIP

第11章 全面预算 ; 11.1 全面预算管理概述; 近年来，预算管理工作已引起我国大中型公司的重视，而且，在大中型公司中也取得了一定成效。; 全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。;对我国大中型企业的调查结果; 预算是面向未来，对公司资源配置、业务活动、经营过程等方面进行的规划。; 全面预算是企业在一定期间内与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是企业整体战略发展目标和年度计划的细化。 ; 它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 ;全面预算的作用;;;;;;;;预算的局限性; 20世纪90年代初美国《财富》杂志发表专题论文: 《为什么进行预算是对企业经营有害的》 对预算管理提出了质疑，并进行了批判。; --在确定预算标准时，存在讨价还价现象，其结果必然是：; --预算编制过程中，上下级之间往往处于对立面。 “一刀切”。上级部门通常的做法。 “头戴三尺帽”。下级往往在上报预算时留有余地； “期末狂欢”。临近期末时，尽量用完预算额度。; ; ; 11.2 全面预算管理系统 及管理程序;预算的 管理体系;*;预算管理职能部门 机构：预算办公室及预算归口管理部门 成员：预算办公室及对预算负有专业管理职责的部门 ; 预算办公室是公司预算管理的总归口部门和责任单位，其常设机构为成本管理处，负责预算管理的日常事务。; 预算归口管理部门由公司各业务单位和职能部门组成,负责对分预算和专项预算的审核、编制和报批以及执行、控制和改进，定期向预算办公室提交预算执行情况分析报告。;预算办公室的职能; 1、根据公司预算管理决策层的要求，具体组织公司年度预算、滚动预算编制等日常事务。 2、监督分预算和专项预算的执行情况，对各预算执行单位进行评价和考核。 3、定期向公司提交预算总体执行情况分析报告和预算考核结果，反映各部门意见和建议。; 4、负责审核预算指标调整或追加申请并提出处理意见。在年度预算前提条件发生重大变化时，提出年度预算调整方案。 5、根据公司业务流程和管理流程的变化提出预算流程调整及完善方案。;预算归口管理部门的职能; 将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理与其它基础管理的有机结合；提供预算管理所需的各种实绩的反馈，为预算管理职能部门进行预算编制、预算跟踪提供基础数据。;预算的构成;经营预算;全面预算体系—经营预算;全面预算体系---专门决策预算;全面预算体系---财务预算;全面预算的编制期;全面预算的编制程序;; 11.3 全面预算管理的编制;一、企业战略目标的确定;经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系;二、经营预算的编制;销售预算的编制;销售预算的编制; 光明公司2005年度销售预算;生产预算的编制;生产预算的编制;直接材料预算的编制;例：光明公司年初年末预计材料库存量分别为100千克和120千克，其余各期期末材料库存量为下期生产需要量的20%，单位产品耗用材料为2千克/件，计划单价为3元/千克。另外，预计各期采购材料的货款当期支付70%，剩余30%在下季度付讫；年初应付账款余额为600元，在预算年度的第一季度支付。根据上述资料编制光明公司2005年度的直接材料预算。;光明公司2005年度材料预算;直接人工预算的编制;直接人工预算的编制;制造费用预算的编制; 变动性制造费用 根据单位产品预定分 配率乘以预计的生产 量进行预计。 ;例：光明公司分别按变动性制造费用和固定制造费用两部分编制其制造费用预算，其中固定性制造费用含折旧费1000元，变动性制造费用按预计产量和预计变动费用分配率计算。相关资料见前例。根据上述资料编制光明公司2005年度的制造费用预算。;制造费用预算;预计现金支出预算;产品成本预算的编制;期末存货预算的编制;销售费用预算的编制;管理费用预算的编制;三、专门决策预算的编制;四、财务预算的编制;现金预算的编制;财务费用预算的编制;预计利润表和预计利润分配表的编制;预计资产负债表的编制; 11.4 预算编制方法 ;固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 预算方法与各种预算之间的关系;一、固定预算方法与弹性预算方法;固定预算 ;固定预算方法;例1：企