现金流量表讲义的.pptVIP

现金流量表;主要内容： 什么是现金流量表？ 现金流量表的结构？ 现金流量表的作用？;问题;;财政部统一规定 一般企业 商业银行 保险公司 证券公司 包括两部分：主表、附注;主表部分： ——用纯粹的业务语言来描述现金流量 ;经营活动: 与销售收入和经营费用现金流出有关的活动 投资活动: 涉及长期资产取得和退资的活动 筹资活动: 涉及发行权益性证券和通过非流动性工具借入现金的活动 ;经营活动 含义：除投资、筹资以外的所有交易或事项 列示方法：直接法 ——是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。;项 目;（一）销售商品、提供劳务收到的 反映内容：以现金收取的 销售收入：商品、劳务、材料、代购代销收入 增值税额销项税额 代垫的运杂费 ;计算方法： 以本期实际发生的业务为出发点 ——依据：会计凭证、会计账户 =当期销售商品收取现金 +当期收现的应收账款、应收票据、预收账款 -当期销售退回而支付的现金 +当期收回前期核销的坏账损失 注意：该方法只考虑与现金流量表有关的业务 ;【案例】 某企业当月销售业务如下： ①销售产品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元，货款及增值税已收到并存入银行 ②销售产品价款为200 000元，销项税额为34000元，货款及增值税均未收到； ③收回上年的应收账款7 000元存入银行； ④收到商品的预收款5 000元存入银行； ⑤将未到期的应收票据向银行贴现，面值为292 500元，贴现利息20 000元，实际收到贴现收入272 500元存入银行账户； ⑥销售商品退回，企业以银行存款退回商品款12000元。;销售商品、提供劳务收到的现金 =①（100 000+17 000）+③7 000+④5 000+⑤272 500-⑥12 000 =389 500（元 ）;销售商品、提供劳务收到的现金= 主营业务收入、其他业务收入 +应交税金（应交增值税―销项税额） +应收账款(期初余额―期末余额) +应收票据(期初余额―期末余额) +预收帐款(期末余额―期初余额) ―当期计提的坏账准备 +本期转回多提的坏帐准备 ―票据贴的利息 ―以非现金资产抵偿应收款 ―现金折扣 ? ? ;收到的税费返还 含义：反映企业收到返还的各种税费，如返还的增值税、所得税等。 “收到税费的返还”=退回增值税+所得税+消费税+关税+教育费附加返还款等。 【案例】 甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税50 000元，前期未退，本期收到并存入银行；本期收到的教育费附加返还款31 000元存入银行。 本期收到的税费返还=50 000+31 000 =81 000（元）;含义：与经营活动有关的其他现金流入 如：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、收到的经营租赁的租金、收到的押金、收到退还的其他应收款等。 本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。 举例： 收到押金 1500 - 其他应付款 罚款收入 1000 - 营业外收入 赔款（固定资产）500- 其他应收款 与经营活动有关的其他现金流入=1500+1000;购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金;内容：用广义现金支付的 买价：购买商品、劳务、材料 增值税进项税额 企业负担的运杂费 不包括：支付的在建工程材料的价税费(属于投资活动) ——购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ;计算方法： 以本期的经济业务为出发点填列 ——会计凭证、会计账簿 公式： =当期购买商品、接受劳务等支付的现金 +当期支付应付账款、应付票据、预付账款 -当期因购货退出而收到的现金 ;【案例】 ①购买材料价款为20 000元，进项税额为3 400元，银行支付； ②购买材料价款为30 000元，进项税额为5 100元，货款与增值税尚未支付； ③用银行汇票支付材料价款及增值税，收到银行转来银行汇票多余款收账通知，退回余款34 000元，材料价款100 000元，其相应的增值税为17 000元 ④以银行存款预付购材料货款30 000元； ⑤以银行存款支付到期的应付票据，到期值为68 500元； ⑥购买工程用工程物资