第7章 衍生工具会嫉钠(上).ppt

第七章 衍生工具会计（上）;第七章 衍生工具会计;学习目标;;;;7.1 衍生金融工具及其分类;金融工具的定义;;;衍生金融工具根据我国企业会计准则：衍生金融工具是指具有下列特征的金融工具或其他合同。（1）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系；;;;以另一些金融工具的存在为前提，以其自身表现形式为交易对象，为减少、避免或转移内含风险而以合同为主要形式进行跨期交易的金融工具。;衍生金融工具的分类;;;衍生金融工具的作用;套期保值;套期保值的实现过程;;;投机套利;投机套利的实现过程;套期保值与投机套利;套期保值与投机套利;7.2 衍生金融工具会计的特征与内容;;衍生金融工具会计的特征;;;;衍生金融工具会计的内容;衍生金融工具会计处理;套期保值的会计处理;;;;7.3 期货合同会计;账户设置;账户名称;期货交易损益的计算和结转;投机套利会计;;先买后卖;核算过程;;;;;;;套期保值会计;;钢材套期保值关系;卖出套期保值会计处理：一般金融工具;核算过程;;;;卖出套期保值会计处理：股票指数;卖出套期保值会计处理：商品期货;;;;;;;买入套期保值的会计处理：商品期货;;;;7.4 远期合同会计;远期合同; 远期合同;远期汇率;;以套期保值为目的的远期合同可分为以下四种业务： （1）对企业外币交易中的应收、应付项目进行套期保值 （2）对企业交易中外币约定承诺的套期保值 （3）对企业外币预期交易的套期保值 （4）对企业境外经营净投资的套期保值 而投机套利则主要为以远期汇率与即期汇率之差取得收益的外币业务;远期合同的会计处理;外币应收、应付事项的套期保值;公允价值套期举例;;（2）资产负债表日 借：套期工具—远期外汇合同 238 贷：套期损益 238 借：套期损益 240 贷：被套期项目—应付账款 240;（3）实际结算时 借：套期损益 118 贷：套期工具—远期外汇合同 118 借：银行存款 120 贷：套期工具—远期外汇合同 120 借：被套期项目—应付账款 80 贷：套期损益 80 借：被套期项目—应付账款 9760 贷：银行存款 9760 ;对交易结果的分析;外币约定承诺的套期保值;;现金流量套期处理;;; 外币预期交易的套期保值; 境外经营净投资的套期保值;会计处理;;;;; 交易结果分析;谢谢大家！