第八章 全面预算的.ppt

第八章 全面预算 ;一、全面预算的意义;我们自然会问：预算是否就等同于计划呢？预算和一般的计划是有区别的。任何有意义的设想都可以称之为计划，而预算则专指使用货币量度的财务计划。预算总是针对特定期间的，例如一年或几年，也可能是某一事项的开始至结束，如某项工程的预算。;;经对400家大型美国公司及医疗机构的研究揭示，在这些公司中预算运用的频率如下; 行业 运用预算方法的公司所占的比率(％) 中型生产制造企业 98 批发商与零售商 97 交通运输企业 94 公用事业公司 96 其他 83 注：正如上述数据所体现的一样，几乎所有的大型美国公司都运用了预算这一方法。 ;绝大多数的大型公司每月都要对预算进行检查; 该项研究结果表明，90％的直接向首席执行官报告的部门经理每月进行一次比较，4％的经理每周进行一次甚至两次比较，而6％的经理则每季度进行一次比较。在83％的企业中，首席执行官每月将预算数和实际发生数进行比较，15％的首席执行官每季度进行一次比较。;规划未来 细化和量化战略目标;1、规划未来;2、整合资源;3、内部沟通;4、加强控制;5、评价业绩; （一）明确企业内部各部门具体的工作任务 （二） 协调各部门工作 (三) 控制企业日常经济活动使其按预定目标进行 （四）衡量各部门工作业绩 ; 最新的调查结果表明，世界上许多国家，如澳大利亚、英国、日本等都运用全面预算。实际上，在这些国家被调查的公司中有90％以上运用全面预算，但是在预算计划的参与和预算目标方面存在着差异。 ; 在日本公司中，有67％允许部门管理人员参与预算的编制；而在美国，该比例为78％。在美国，投资收益是重要的预算目标，而日本注重销售收入（这二个国家都把经营收益作为最重要的预算目标）。 霍夫斯泰德：文化四维度 尽管文化的差异集中??现在预算要素的差别上，但是从一个国家到另一个国家，编制全面预算是一个共同的公司惯例。; 业务预算 专门决策预算 财务预算 ; 业务预算是全面预算的基础，是指企业日常发生的各项具有独特内容的基本经济活动的预算， 主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算等; 专门决策预算是指企业为那些在预算期不经常发生的，非常规经济活动所编制的预算。 主要包括根据长期投资决策编制的资本支出预算、根据企业预计经营成果和分配政策编制的股利发放额预算、根据专门性的资本支出预算编制的筹资预算等。 ; 财务预算是业务预算和专门决策预算中能够以货币表示的部分，是企业在计划期内反映现金收支、经营成果和财务状况的预算。 主要包括：现金预算、预计资产负债表、预计收益表。 ;全面预算体系;预算编制的程序选择;案例：宏公司中的预算体系; 宏公司的预算过程反映了在公司中由下而上归集信息的过程。这一过程由公司销售人员开始，然后是生产部门、分销部门，最终将由企业的高层管理人员对预算进行审查。;预算 组织;预算管理委员会;预算管理部;责任中心;全面预算的编制程序;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;程序;全面预算是以企业的经营目标为基础，以销售额为出发点，进而延伸到生产、成本、费用和资金收支的各个方面，最后编制预计的财务报表的一种整体预算。其特点是以销定产，使预算的每一个部分、每一项指标围绕着企业经营决策所确定的目标利润来制定。 具体编制全面预算时，应先编制业务预算和专门决策预算。在业务预算中，又应首先编制销售预算，然后依次编制生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算