经济法知识点总结5-7章..docVIP

第五章　　其他相关税收 一．房产税 １．纳税人：我国城市，县城，建制镇和工矿区人（不包括农村）：产权所有人，承典人，房产代管人，或使用人 ２．计税 （１）从价计征：房产际值×（１－扣除比例）×１．２％ 房产投资入股，参与利润分红，共担风险；融资租凭→“从价计征” （２）从租计征：租金收入×１２％ 房产投资入股，不承担风险，收取固定收入→“从租计起” ３．免税 国家机关，人民团体，军队自用的房产 个人所有非营业用的房产 房屋大修导致连续停用半年以上的，在大修期间免税 地下人防设施 ４．时间 纳税人将原有房产用于生产经营――“之日”，其他――“次日” 二．契税　　房屋权属发生变动，由承受人交纳 注意：（１）土地，房屋权属的典当，法定继承，出租，抵押，不属于征税范围 （２）土地使用权转让不包括农村集体承包经营权转移 应纳税额＝计税依据×税率　 （３％－５％） 计税依据：１．出让、出售、房屋买卖―――成交价格 　　　　　２．赠与―――市场价格 　　　　　３．交换：交换价格相等，免税，补差额者按差额计税 三．车船税　　境内，拥有或管理车船的单位，个人 １．计税 载客汽车和摩托车=辆数*适用率税额 载货汽车、三轮车、低速货车=自重吨位数*适用年税额 船舶=净吨位数*适用年税额 拖船和非机动驳船=净吨位数*适用年税额*50%（减半征收） 2.免税 非机动车船（不包括非机动驳船） 拖拉机 捕捞，养殖渔船， 军队，武警专用，警用车船 3.时间 核发车船登记证书等的当月；发票所载时间的当月 四．城镇土地使用税 城市，县城，建制镇，工矿区（不包括农村） 1.计税 实际占用应税土地面积*适用税额 2.免税 国家机关，人民团体，军队自用的土地 直接用于农，林，牧，渔业的生产用地 凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地，批准征用之次月缴纳 对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自06.9.1起恢复征收 3.时间： 新征用耕地—自批准之日起满一年；其他—“次月” 五．印花税 1.纳税人：立合同人（当事人，不包括担保人，证人，鉴定人），立账簿人，立据人，领受人，使用人，各类电子应税凭证的签订人 2.计税 （1）合同或凭证记载金额*适用税率（技术合同：专利申请转让，非专利技术转让） ①经济合同： ②产权转移书据：专利权转让，专利实施许可合同 财产所有权，版权，商标专用权，专利权，专用技术 土地使用权出让合同，土地使用权转让合同，商品房销售合同 ③营业账簿----资金账簿：“实收资本”“资本公积” 载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，分别记载，分别计算；未分别记载，从高适用 （2）每件贴花5元 ①未记载全额的营业账簿 ②权利，许可证照：房屋产权证，工商营业执照，山表注册证，专利证，土地使用证 4.计税依据问题 注意：货物运输合同：运输费（不包括可运货物全额，卸载费，保管费等） 以物易物----购销金额合计数 建筑安装工程承包合同----承包全额，不扣除任何费用 施工单位将自己承包项目分包、转包给其他单位----合同记载金额 5.缴纳方法：自行贴花，记贴记缴，委托代征 六．资源税 境内，从事应税矿产品开采，委托代征 1.应纳税额=课税数量（销售数量或自用数量）*适用单位税额 2.征税范围 原油：人造石油不征，用于加热，修井免税 天然气：煤矿生产的不征 原煤，洗煤、选煤等不征 盐：以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量 以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耕用液体盐的已纳税额准予抵扣 3.时间 分期收款----合同规定收款日期的当天 预收货款----发出应税产品 其他结算方式----收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 自产自用----移送当天 代扣代缴----支付首笔贷款或开具应支付货款凭据的当天 4.地点 应向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳 扣缴义务人代扣代缴的资源税----收购地 七．土地增值税（有偿转让） 1.征收范围特殊规定 1）房地产出租，抵押等未转让房产产权，土地使用权不征税 2）继承，赠予不征税 3）以房地产进行投资、联营：投资方，被投资方一方及以上为“房地产开发企业”的征税，其他不征税。 4）个人之间互换自有居住用房----免税 5）合作建房：自用不征，转让征收 6)企业兼并转让房产，房地产代建行为不征税 7)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目净额20%的，免税；超过的，按全部增值额征税。对于纳税人即建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算，