目前我国作业成本法理论研究述评.pdfVIP

本法理论研究述评 仝永刚 作业成本法作为一种新的成本核算方法，学界对其展开了 论文，占4o％。研究趋势表明，作业成本法大多是从描述性的介 广泛研究，特别是近几年，有关作业成本法的研究更是呈现出 绍，发展到进入多层次、多领域的深入研究阶段。 蓬勃之势。对此，有必要对我国作业成本法的研究进行一次评 三、文献评述 估，以促进我国作业成本法的研究继续深入和取得突破。 (一)作业成本法在不同行业的应用研究。作业成本法最初 一 、 评估方法和样本 是针对制造企业而提出的，目的是解决制造费用核算粗略，导 这项评估运用档案研究的方法，以在《会计研究》、《财会通 致成本扭曲的问题。随着作业成本法在先进制造企业的应用， 讯》和《财会月刊》上发表的论文为样本，以各刊1994年1月至 人们逐渐放大应用范围，探索在其他行业适用的可行性和应用 2007年12月作为这项评估的时间范围。 模式。1．在物流企业中的应用。在直接人工费用下降，物流费用 利用中国期刊全文数据库，以“篇名／关键词／摘要”为检索 提高的新的物流环境下，以作业为基础的成本管理方法具有对 项，以“作业成本法”及“ABC法”为检索词，进行了“模糊匹配” 现代企业物流环境的适应性。韩庆兰、朱晓莉把作业成本法引 检索。通过模糊查询，最后共取得I18篇论文，以此作为评估的 入物流成本管理，建立物流作业成本管理模型，通过对物流作 样本。 业的追踪及动态反映，寻求提高企业的物流成本管理水平和控 二 评估发现 制能力的方案。秦小艳、周凌云等提出了物流企业实施作业成 f_一研究的发展趋势。对最终选定的I18篇论文，以年为单 本法的具体操作步骤和相关数学模型。2．在铁路运输行业的应 位进行统计，可以发现：在2000年以前，作业成本法的研究论文 用。《管理会计应用与发展的典型案例研究》课题组通过作业分 比较少，在2000年以后，作业成本法的论文数量有了较大幅度 析与成本动因分析后，对我国铁路运输业应用作业成本法的案 的增长，特别是2003年以来，呈现出一个研究的高潮。如下表所 例进行调查研究，认为作业成本法同样适用于运输等非制造 示。 业；其实施需要各级相关人员的参与和配合，并应与企业的其 他管理信息系统相结合；健全的市场体制 我国作业成本法研究论文的数量统计表 和完善的公司治理结构将为作业成本法的 1995正 1996正 1997正 1998正 1999正 2000正 2001正 2002正 2003正 2004正 2005正 2006正 2007正 合计 会计 2 3 2 3 1 l 12 有效运用创造条件和动力。3．在高校中的 研究 应用。朱小平、刘大尚等撰文认为，高校教 财会 1 2 1 3 3 1O 12 18 55 育成本中间接费用比重大，教育产品种类 通讯 繁多，这在客观上具备了作业成本法的应 财会 2 1 2 1 3 2 6 8 12 6 8 51 月刊 用条件，并从作业管理的角度审视在培养