内部控制自我评估(CSA)技术和应用.pptVIP

内部控制自我评估（CSA）技术与应用;第一部分 什么是控制自我评估（CSA） 第二部分 CSA的常用方法第三部分 CSA方法的选择与实施第四部分 推动型专题讨论会实施的一般流程第五部分 推动CSA研讨会成功的关键技巧第六部分 收集和报告CSA的结果第七部分 CSA应用中的注意事项;第一部分 什么是控制自我评估（CSA）？;一 控制自我评估（CSA）产生的背景（一）;一 控制自我评估（CSA）产生的背景（二）;一 控制自我评估（CSA）产生的背景（三）;CSA是一种程序，通过这种程序，内部控制的有效性得到检查和评估。其目标是为实现所有的经营目标提供合理保证。 ——国际内部审计协会（IIA）1998 CSA是一个过程，通过此过程，员工小组和基层的、行政级的管理层可以持续保持??那些影响组织目标实现可能性的因素的了解，从而使他们能够作出适当的调整…… ——《索耶内部审计》 ;一线员工（而非内部审计师）评估内部控制； 不涉及内部审计的情况下也可在组织内进行自我评估； 应用新方法、新技术，例如团队推动技术、调查、匿名投票或投影装置； 评价非正式控制或“软”控制的更好方法，被审计一方合作与参与； 通常情况下，由工作团队或“客户”而不是内部审计师出具CSA报告； 可运用专题讨论会向工作团队传授风险评估和内部控制设计的知识； 内部审计师的角色是推动者及风险和控制理念的传授者，而客户是具体内容的专家； 较之传统审计，大多数客户似乎更偏爱CSA; 管理层参与得更多； 由于CSA应用参与和合作的方法，因此评估结果得到接受的可能性更大。 ;什么使CSA不同于其他的内部审计方法(二) ;1、CSA有助于所有员工更好地理解和承担对有效的内部控制和风险管理的职责和义务。 2、参与者“自身拥有”成果，纠正措施可以更富有成效。 3、迅速地厘清关键的风险和控制，扩大了重要事项的范围。 4、改善了所有层次的沟通。 5、有助于提高组织整体的内部控制的自觉性 6、改善组织的控制环境 7、提高审计工作效率 ;第二部分 CSA的常用方法;专题讨论会法（推动的团队会议）：专题讨论会是进行CSA的最受欢迎的方法。专题讨论会是一种会议，此会议由内部审计师来推动，用来评估既定的目标或过程的风险和内部控制。 问卷调查法（即调查）：CSA的问卷调查或调查法使用一张调查表，被调查人只需做简单的“是/否”或者“有/没有”的回答。流程负责人使用调查结果来评估他们的控制结构。 管理层分析法：?管理结果分析法是指除上述两种方法之外的任何CSA方法。 ;以目标为基础的 以风险为基础的 以控制为基础的 以过程为基础的;（1）定义： 以目标为基础的专题讨论会形式，更注重实现目标。讨论会先要确定当前的控制是否满足目标，然后识别剩余风险。讨论会的目的是确定内部控制措施是否充分，最后,剩余风险是否处于一个可以接受的水平（剩余风险是那些无需缓释的风险）。 （2）评估顺序： ;（1）定义： 以风险为基础的专题讨论会形式，注重实现目标所面临的风险。这种形式首先立足于识别各种可能妨碍目标实现的障碍（固有风险)，然后确定控制措施来确保它们能够有效地控制这些关键的风险。最后，任何一个重要的剩余风险也被识别出来。在讨论会的过程中，以风险为基础的形式会带着工作团队完整地执行“目标——风险——控制”的程序。 （2）评估顺序：;（1）定义： 以控制为基础的专题讨论会形式，注重控制如何更好地发挥作用。它与前两种形式的区别是：讨论会之前，在CSA的策划过程中，是由审计师来识别关键的风险和控制的。这更像一个传统的审计过程。这种识别方法可以通过与管理层和员工的面谈、编制流程图等方式来进行。更好的方法是：这种信息将可以从工作团队成员自身已有的文档中直接获得，毕竟这是整个团队的责任之一。 （2）评估顺序： ;（1）定义： 以过程为基础的专题讨论会形式，既检查公司层面的总体流程，又检查其经营层面的活动。讨论会的目的是评估、修正、确认和/或使得流程更有效率。在这里，“流程”的意思是指一系列看起来是相关的、首尾相连的活动，如采购过程、产品开发、合同准备、收入过程等等。 （2）评估顺序： ;（1）两个核心问题： 什么事情有助于或使你能够实现所在部门的目标？ 什么事情阻碍了你实现部门的目标？ ;（1）注意事