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第十二讲 最优税制与逃税理论 谢贞发副教授 厦门大学经济学院财政系 三个主题 最优商品税制 (Optimal Commodity Taxation) 最优所有税制 (Optimal Income Taxation) 逃税分析 (Tax Evasion) 2 最优商品税 最优商品税是实现可能的最高福利水平， 当：  征收了政府要求的收入  允许消费者最大化效用  让企业最大化利润 福利是以政府的目标函数来衡量的 如果是一个消费者的情形，则最优税制只 考虑有效率的税收体系 如果是许多消费者的情形，则最优税制需 要考虑兼顾效率和公平的税收体系 2012/5/22 33 商品税 商品税是对商品购买的征税 商品税在生产者价格与消费者价格间加入 了一个楔子  这导致了选择的扭曲 商品税减少福利水平是与总额税(lump- sum taxes)相比而言的 4 商品税 商品税对选择的影响  需求：价格上升的收入和替代效应  供给：税收引起厂商成本增加 税收选择的中心问题  通常理解为：寻找能以最低效率成本得到一 定水平政府收入的税收  这引入了最优税制的分析 5 无谓损失(Deadweight Loss) 6 无谓损失(Deadweight Loss) DWL 1 tdX  2  1 d X 0 2 0 0 DWL  t d p dX d X d X 2 p  dX  dp  t  X dp p p  结论： 无谓损失与税率平方成比例关系，那么，无 谓损失会随着税率上升而快速上升； 无谓损失与需求弹性成比例关系，那么，对 于一个给定的税收变化，一个商品需求弹性 越大则其无谓损失越大。 7 逆弹性规则 (The Inverse Elasticity Rule) 假设  一个消费者：意味着只考虑效率  课税商品间不存在交叉价格效应：商品需求只与 该商品的价格有关 最优商品税要求在政府收入要求下最大化社 会福利 逆弹性规则：对商品i 课税的比例税率应该与 其需求弹性成反向关系 这意